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  3. 甲、乙、丙企业均为建筑工程公司。2004年甲企业发生如下经济业务： (1)自建一幢5层楼房竣工，总工程成本5 000万元。将其第1层投资入股，与其他单位合建超市，参与利润分配，共同承担投资风险；第2层出租给某单位作写字间，租期10年，年租金240万元

甲、乙、丙企业均为建筑工程公司。2004年甲企业发生如下经济业务： (1)自建一幢5层楼房竣工，总工程成本5 000万元。将其第1层投资入股，与其他单位合建超市，参与利润分配，共同承担投资风险；第2层出租给某单位作写字间，租期10年，年租金240万元

admin2013-03-01  39
问题 甲、乙、丙企业均为建筑工程公司。2004年甲企业发生如下经济业务：
   (1)自建一幢5层楼房竣工，总工程成本5 000万元。将其第1层投资入股，与其他单位合建超市，参与利润分配，共同承担投资风险；第2层出租给某单位作写字间，租期10年，年租金240万元，每年6月交付当年租金；第3层作为住房自用；第4层无偿赠送给某协作单位，同品质楼层的市场售价为1 500万元；第5层对外出售，取得销售收入1 300万元。当地主管税务机关核定的成本利润率为10%。
   (2)中标写字楼工程，总承包额8 000万元。本月将其中的设备安装工程和装饰工程以 5 000万元分包给乙企业，乙企业将其中的设备安装工程以3 000万元分包给丙企业。建筑承包工程结束后，甲企业收取900万元提前竣工奖，甲企业支付给乙企业400万元，乙企业收到后支付给丙企业200万元。
   (3)2004年6月附设工厂生产建筑材料20吨，30%用于建筑工程，70%以60万元/吨的不含税价格对外销售。本月该工厂购进一批原材料用于生产建筑材料，取得的增值税专用发票上注明价款200万元、税款34万元。支付运费10万元，取得运输部门开具的货票。原材料入库后，20%直接用于建筑工程，其余用于生产预制板。
   (4)出租给乙企业水泥搅拌机一台，年租金收入12万元。
   (5)中标某外国独资企业的两项工程，境外建筑工程总造价3 000万元，境内建筑工程总造价5 000万元。甲企业将部分境内工程分包给丙企业，分包额为2 000万元。工程结束后，该企业在支付工程价款的同时，支付给甲企业材料差价款200万元、全优工程奖150万元、提前竣工奖100万元。甲企业收到后，将三项费用各50%支付给丙企业。
   (提示：各项收入独立核算；附设工厂上一年度不含税销售额258万元)
   要求：
   (1)根据税法规定，计算甲企业2004年应缴纳和应代扣代缴的营业税税额。
   (2)根据税法规定，计算甲企业2004年6月应缴纳的增值税税额。
选项
答案(1)计算应缴纳的营业税税额： 应纳税额＝240万元×5%+[(5 000÷5×2)×(1+10%)÷(1-3%)]万元×3%+ (1 500+1 300)万元×5%+[(8 000-5 000)+(900-400)]万元×3%+12×5%+[(5 000-2 000)+(200+150+100)×50%]万元×3%＝(12+ 68.04+140+105+0.60+96.75)万元＝422.39万元 (2)计算应代扣代缴营业税税额： 应代扣代缴税额=(5 000+400)万元×3%+[2 00
解析
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