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  3. 20×5年1月1日，甲公司以1000万元的价格购入一项专利权。该专利权的有效期限为10年，预计净残值为零，会计上采用直线法进行摊销。假定税法的规定与会计相同。 20×5年12月31日，该专利权的公允价值为1200万元。 20×6年12月31日，

20×5年1月1日，甲公司以1000万元的价格购入一项专利权。该专利权的有效期限为10年，预计净残值为零，会计上采用直线法进行摊销。假定税法的规定与会计相同。 20×5年12月31日，该专利权的公允价值为1200万元。 20×6年12月31日，

admin2010-06-09  26
问题 20×5年1月1日，甲公司以1000万元的价格购入一项专利权。该专利权的有效期限为10年，预计净残值为零，会计上采用直线法进行摊销。假定税法的规定与会计相同。
   20×5年12月31日，该专利权的公允价值为1200万元。
   20×6年12月31日，由于市场环境发生变化，该专利权的公允价值下降为720万元。
   20×7年12月31日，公司预计可收回．金额为630万元。
   20×8年3月20日，甲公司将该专利权出售，取得银行存款500万元。
   甲公司适用的所得税税率为25%，在未来期间能够取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额，不考虑除所得税以外的其他税费。
   要求：编制上述业务的会计分录。
选项
答案20×5年1月1日： 借：无形资产 1000 贷：银行存款 1000 20×5年12月31日： 年摊销额=1000/10=100(万元) 借：管理费用 100 贷：累计摊销 100 20×6年12月31日： 借：管理费用 100 贷：累计摊销 100 借：资产减值损失 80 贷：无形资产减值准备 80 无形资产的账面价值=720万元 计税基础=800万元 可抵扣暂时性差异=800-720=80(万元) 借：递延所得税资产 20 贷：所得税费用 20 20×7年12月31日： 年摊销额=720/8=90(万元) 借：管理费用 90 贷：累计摊销 90 无形资产的账面价值=720-90=630(万元) 计税基础=700万元 可抵扣暂时性差异=700-630=70(万元) 借：所得税费用 2.5 贷：递延所得税资产 2.5 20×8年3月20日： 年摊销额=90×3/12=22.5(万元) 借：管理费用 22.5 贷：累计摊销 22.5 借：累计摊销 312.5 无形资产减值准备 80 银行存款 500 营业外支出 107.5 贷：无形资产 1000 借：所得税费用 17.5 贷：递延所得税资产 17.5
解析
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