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  3. 甲公司2016年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25％，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，计

甲公司2016年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25％，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，计

admin2018-09-22  29
问题 甲公司2016年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25％，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是(    )。
选项 A、(300+38)×25％一60=24．5万元
B、300×25％一60=15万元
C、(300+300×12％)×25％一60=24万元
D、[300+(38—300×12％)]×25％一60=15．5万元
答案D
解析 公益性捐赠税前扣除限额=300×12％=36(万元)＜实际发生额38万元，故公益性捐赠支出税前可以扣除36万元，需要纳税调增2万元。甲公司当年应补缴企业所得税税额=[300+(38—300×12％)]×25％一60=15．5(万元)。
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