某居民企业2016年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整： (1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提工会经费1．44万元并上缴0．72万元，计提职工福利费15．16万元(不包括列

admin2020-12-17 64

问题某居民企业2016年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整：
(1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提工会经费1．44万元并上缴0．72万元，计提职工福利费15．16万元(不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴)，计提1．08万元的职工教育经费并全部列支。
(2)管理费用中列支的业务招待费10万元。
(3)财务费用中列支汇兑损失10万元。
(4)投资收益50万元为国外子公司分回的利润，国外适用税率为20％。该企业直接将50万元计入应纳税所得额。
要求：根据上述资料，回答下列小题。
下列关于该企业的税务处理正确的有( )。

选项 A、该企业2016年境内部分的应纳税所得额为33．3万元
B、该企业2016年境内部分的应纳税所得额为27．5万元
C、该企业2016年应缴纳的企业所得税为11．45万元
D、该企业2016年应缴纳的企业所得税为8．325万元

答案A,C

解析汇兑损失可以据实扣除，不用纳税调整。
(1)境内生产经营所得额＝70－50＋5．80＋7．5＝33．3万元；
(2)该企业2016年度应缴纳的企业所得税＝33．3×25％＋50÷(1－20％)×(25％一20％)＝11．45万元。

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