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  3. 甲某2009年3月受聘于一家国有技术咨询服务公司任该公司会计(一般员工)，每月领取工资8000元，公司每月按规定代扣代缴其个人所得税。2009年取得如下收入： (1)3月与原公司解除劳动合同，在原企业工作年限9年获得补偿金87500元，甲某认为其补偿

甲某2009年3月受聘于一家国有技术咨询服务公司任该公司会计(一般员工)，每月领取工资8000元，公司每月按规定代扣代缴其个人所得税。2009年取得如下收入： (1)3月与原公司解除劳动合同，在原企业工作年限9年获得补偿金87500元，甲某认为其补偿

admin2010-03-08  73
问题 甲某2009年3月受聘于一家国有技术咨询服务公司任该公司会计(一般员工)，每月领取工资8000元，公司每月按规定代扣代缴其个人所得税。2009年取得如下收入：
   (1)3月与原公司解除劳动合同，在原企业工作年限9年获得补偿金87500元，甲某认为其补偿不用缴纳个人所得税。3月还取得工资3500元，甲某认为应纳的个人所得税是 (3500-2000)×10%-25=125(元)(上年度职工平均工资为10000元)；
   (2)3月份公司实施雇员持股激励机制，实行股票期权计划。3月8日，该公司授予甲某股票期权30000股，授予价2.5元/股；该期权无公开市场价格，并约定2009年11月8日起可以行权，行权前不得转让。甲某认为当月不用缴纳个人所得税；
   (3)5月15日，甲某将当月工资中的5000通过红十字会捐赠给农村义务教育，甲某认为应纳的个人所得税是(8000-2000)×(1-30%)×15%-125=505(元)；
   (4)8月与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定自9月起甲某每月为该交易所的股民讲课五次，每次报酬1000元，甲某认为每月应该缴纳个人所得税为 (1000-800)×20%×5=200(元)；
   (5)11月1日公司股票在境外上市，11月8日甲某以授予价购买股票30000股，当日该股票的每股公开市场价格4元；甲某认为股票尚未转让，不用缴纳个人所得税。
   问题：
   请你作为甲某委托的注册税务师，根据上述情况，结合个人所得税法的规定，分析判断甲某自己计算的个人所得税是否有误，说明理由，并计算出正确的应纳税额。
选项
答案(1)甲某的理解有误。与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，超过上年职工平均工资三倍以上的部分，需要按工资薪金计征个人所得税。 超过上年职工平均工资三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元)；折合月工资收入：57500÷9=6388.89(元) 解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税=[(6388.89-2000)×15%-125]×9=4800(元)； 与工资合计应缴纳的个人所得税=4800+125=4925(元) (2)甲某的理解正确。 (3)甲某的理解有误。向农村义务教育的捐赠，可以在计算个人所得税中全额扣除。应缴纳的个人所得税=(8000-5000-2000)×10%-25=75(元) (4)甲某计算有误。个人取得的劳务报酬，如果属于同一事项连续取得的收入，应以1个月内取得的收入为1次计算应纳的个人所得税。 每月应纳的个人所得税=1000×5×(1-20%)×20%=800(元) 全年应纳个人所得税=800×4=3200(元) (5)甲某的理解有误。行权所得应该按工资薪金所得计征个人所得税。股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[30000×(4-2.5)÷8×20%-375]×8=6000(元)
解析
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