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  3. 上海公司于2008年1月1日以2060万元价格从交易市场购入H公司股票800万股,每股面值1元,购买过程中支付手续费等相关税费10万元,占H公司实际发行在外股数的30%。自取得投资之日起上海公司派人参与H公司的生产经营决策,上海公司对此项投资采用权益法核算

上海公司于2008年1月1日以2060万元价格从交易市场购入H公司股票800万股,每股面值1元,购买过程中支付手续费等相关税费10万元,占H公司实际发行在外股数的30%。自取得投资之日起上海公司派人参与H公司的生产经营决策,上海公司对此项投资采用权益法核算

admin2011-01-15  22
问题 上海公司于2008年1月1日以2060万元价格从交易市场购入H公司股票800万股,每股面值1元,购买过程中支付手续费等相关税费10万元,占H公司实际发行在外股数的30%。自取得投资之日起上海公司派人参与H公司的生产经营决策,上海公司对此项投资采用权益法核算。
2008年1月1日,上海公司取得投资时H公司净资产账面价值为5700万元,可辨认净资产公允价值为6000万元,H公司净资产账面价值与其公允价值差额分别为:固定资产账面价值400万元,公允价值600万元；无形资产账面价值100万元,公允价值200万元。上述固定资产的预计使用寿命为10年,净残值为零,按照直线法计提折旧；无形资产的预计使用寿命为5年,净残值为零,按照直线法摊销。
2008年,H公司实现净利润400万元,提取法定盈余公积80万元。
2009年,H公司发生亏损8000万元,2009年H公司持有的可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元。
2010年,H公司实现净利润1040万元。
假定不考虑所得税和其他事项。
要求:对上海公司上述有关投资业务编制相应的会计分录。(单位以万元表示)
选项
答案(1)2008年1月1日投资时: 借:长期股权投资———H公司(投资成本)2070 贷:银行存款2070 (2)调整2008年H公司实现净利润: 调整后净利润=400-(600-400)÷10-(200-100)÷5=360(万元) 应确认投资收益=360×30%=108(万元) 借:长期股权投资———H公司(损益调整)108 贷:投资收益108 (3)H公司提取盈余公积,上海公司不需进行账务处理。 (4)调整2009年H公司亏损: 调整后净亏损=8000+(600-400)÷10+(200-100)÷5=8040(万元) 应确认投资收益=8040×30%=2412(万元) 当被投资单位发生亏损时,投资企业应以投资账面价值减计至零为限,因此: 借:投资收益2238 贷:长期股权投资———H公司(损益调整)2238 备查登记中应记录未减计的长期股权投资174万元。 (5)确认其他净资产增加=200×30%=60(万元) 借:长期股权投资———H公司(其他权益变动)60 贷:资本公积———其他资本公积60 (6)调整2010年H公司实现净利润: 调整后净利润=1040-(600-400)÷10-(200-100)÷5=1000(万元) 应确认投资收益=1000×30%=300(万元) 借:长期股权投资———H公司(损益调整)126 贷:投资收益126
解析
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