甲公司2020年3月在上年度财务会计报告批准报出后,发现2018年7月购入的专利权摊销金额出现错误,该专利权2018年应摊销的金额为120万元,2019年应摊销的金额为240万元,2018年、2019年实际摊销金额均为240万元。甲公司对此重大会计差错采用

admin2020-11-19  35

问题 甲公司2020年3月在上年度财务会计报告批准报出后,发现2018年7月购入的专利权摊销金额出现错误,该专利权2018年应摊销的金额为120万元,2019年应摊销的金额为240万元,2018年、2019年实际摊销金额均为240万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理。适用所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2020年初未分配利润应调增的金额为(     )万元。

选项 A、90
B、81
C、120
D、150

答案B

解析 按照错误的处理,已经摊销的金额为480万元(240×2),按照正确的处理,应该摊销的金额为360万元(120+240),正确的处理比错误的处理应少计摊销额120万元,因此应调增留存收益的金额为120×(1-25%)=90(万元),调增2010年初未分配利润金额为90×(1-10%)=81(万元)。会计分录思路如下:
借:累计摊销               120
    贷:以前年度损益调整       120
借:以前年度损益调整        30
    贷:应交税费一一应交所得税  30
借:以前年度损益调整        90
    贷:盈余公积                 9
        利润分配一未分配利润    81
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