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G公司为上市公司，其2014年的财务报表于2015年5月31日报出，所得税汇算清缴于5月30日完成。G公司2015年1月1日至5月31日之间发生如下事项： (1)3月10日收到甲公司因质量问题退回的一批商品，开出红字增值税专用发票。该批商品系G公司2014

admin2018-11-21  26
问题 G公司为上市公司，其2014年的财务报表于2015年5月31日报出，所得税汇算清缴于5月30日完成。G公司2015年1月1日至5月31日之间发生如下事项：
(1)3月10日收到甲公司因质量问题退回的一批商品，开出红字增值税专用发票。该批商品系G公司2014年11月份销售，售价500万元，成本350万元，G公司对此已确认收入500万元并结转成本350万元，此货款至年末尚未收到，G公司按应收账款的5％计提了坏账准备。
(2)G公司财务人员在2月1日发现对一笔长期股权投资的核算不妥。具体如下：2013年7月1日，G公司以一批公允价值为800万元的存货取得乙公司30％的股权，对乙公司经营决策具有重大影响。投资日乙公司可辨认净资产公允价值为2500万元。此股权至2014年6月30日账面价值增加70万元。2014年7月1日，G公司基于对乙公司的信心，又以公允价值为2000万元、账面价值为1500万元的无形资产取得乙公司60％的股权，并于当日取得对乙公司的控制权。增资当日原30％股权的公允价值为1000万元，G公司按照3000万元作为购买日90％股权的初始入账价值，将原30％股权按照1000万元进行了调整并将其公允价值与账面价值的差额计入投资收益。(此事项不考虑所得税及增值税的影响，假定G公司持有的原30％股权的账面价值变动均由于乙公司实现净损益所致。)
(3)4月16日，G公司一项300万元的债权因债务人遭受自然灾害无法收回，由于2014年年末未得到任何相关的信息，所以G公司2014年年末只是按照惯例对此债权确认了15万元的减值准备。
(4)G公司因违约涉及的一项诉讼案于3月25日作出判决，需向丙公司支付违约金700万元，并承担诉讼费20万元，G公司服从判决并支付了相关款项。此诉讼为2014年9月份G公司与丙公司签订的购销合同引起。合同约定G公司应于2014年11月向丙公司销售一批M产品，但因材料供应发生问题，G公司未能及时供货，双方未就赔偿事项达成一致意见，因此丙公司向法院提起诉讼。2014年年末，G公司预计很可能败诉，并预计最可能的赔偿金额为580万元～660万元，且该区间内每个金额发生的可能性相同。G公司就此确认了与违约金相关的预计负债，并对相关的所得税进行了调整。税法规定诉讼损失在实际发生时可以税前扣除。
(5)4月1日，发现财务人员将2014年1月接受非关联方企业捐赠的公允价值为500万元的无形资产计入了资本公积。(假定该事项不考虑所得税及增值税的影响。)
(6)G公司于5月1日发行5000万元债券，并根据董事会决议提取法定盈余公积200万元，以资本公积转增股本300万元。
(7)其他资料：
①G公司销售商品适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，按照净利润的10％计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积；
②将各事项对留存收益的调整汇总为一笔分录处理；
③如无特别说明，不考虑除增值税、所得税以外的其他税费。
要求：
根据资料(1)至资料(5)，逐项判断上述事项是否属于资产负债表日后调整事项，若不属于，请说明理由；若属于，请写出相关的调整分录。
选项
答案事项(1)属于资产负债表日后调整事项， 调整分录为： 借：库存商品 350 贷：以前年度损益调整——调整主营业务成本 350 借：以前年度损益调整——调整主营业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额) (500×17％)85 贷：应收账款 585 借：坏账准备 (585×5％)29．25 贷：以前年度损益调整——调整资产减值损失 29．25 借：以前年度损益调整——调整所得税费用 (29．25×25％)7．31 贷：递延所得税资产 7．31 借：应交税费——应交所得税 37．5 贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 [(500－350)×25％]37．5 事项(2)属于资产负债表日后调整事项，调整分录为： 借：以前年度损益调整——调整投资收益 130 贷：长期股权投资 (1000－870)130 事项(3)不属于资产负债表日后调整事项。 理由：自然灾害是日后期间才发生的，在资产负债表日并不存在，与资产负债表日的事项无关，所以不属于日后调整事项。 事项(4)属于资产负债表日后调整事项，调整分录为： 借：以前年度损益调整——调整营业外支出 80 ——调整管理费用 20 预计负债 620 贷：其他应付款 720 借：其他应付款 720 贷：银行存款 720 [2015年的处理] 借：应交税费——应交所得税 180 贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 180 借：以前年度损益调整——调整所得税费用 155 贷：递延所得税资产 155事项(5)属于资产负债表日后调整事项，调整分录为： 借：资本公积 500 贷：以前年度损益调整——调整营业外收入 500 将以上事项的以前年度损益调整结转至留存收益： 借：以前年度损益调整 204．44 贷：盈余公积 20．44 利润分配——未分配利润 184
解析
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