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  3. A股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工。2013年11月10日A企业发出材料实际成本为51950元，应付加工费为7000元(不含增值税)，消费税税率为10％，A企业收回后将进行加工应税消费品甲产品；11月25日收回加工物资并验收入库，

A股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工。2013年11月10日A企业发出材料实际成本为51950元，应付加工费为7000元(不含增值税)，消费税税率为10％，A企业收回后将进行加工应税消费品甲产品；11月25日收回加工物资并验收入库，

admin2016-02-01  44
问题 A股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工。2013年11月10日A企业发出材料实际成本为51950元，应付加工费为7000元(不含增值税)，消费税税率为10％，A企业收回后将进行加工应税消费品甲产品；11月25日收回加工物资并验收入库，另支付收回原材料运输费150元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算；11月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用20000元，福利费用2800元，分配制造费用18100元；11月30日甲产品全部完工验收入库。12月5日销售甲产品一批，售价200000元(不含增值税)，甲产品消费税税率也为10％。货款尚未收到。A股份有限公司、B企业均为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。
根据上述资料，回答下列问题。
2012年度A公司应交纳的消费税为(    )元。
选项 A、15600
B、6550
C、134500
D、20000
答案C
解析 销售甲产品时之前B公司代缴的消费税可以抵扣。
  ①销售甲产品：
  借：应收账款    234000
    贷：主营业务收入    200000
    应交税费一应交增值税(销项税额)34000
  借：营业税金及附加20000(200000×10％)
    贷：应交税费一应交消费税    20000
注：题目中说“12月5日销售甲产品一批”，而没有给出所销售产品的成本，所以不用作结转成本的分录。
  ②A公司计算应交消费税：
  借：应交税费一应交消费税13450(20000－6550)
    贷：银行存款    13450
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