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  3. 甲企业(增值税一般纳税人)为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2017年10月，甲企业发生下列经营业务： (1)销售A牌红酒5吨，取得不含税销售额50万元，同时赠送一批B牌红酒作为礼品，礼品的成本为10万元，已知红酒消费税税率为10％，成本利润率为5％，B牌

甲企业(增值税一般纳税人)为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2017年10月，甲企业发生下列经营业务： (1)销售A牌红酒5吨，取得不含税销售额50万元，同时赠送一批B牌红酒作为礼品，礼品的成本为10万元，已知红酒消费税税率为10％，成本利润率为5％，B牌

admin2017-11-29  33
问题 甲企业(增值税一般纳税人)为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2017年10月，甲企业发生下列经营业务：
(1)销售A牌红酒5吨，取得不含税销售额50万元，同时赠送一批B牌红酒作为礼品，礼品的成本为10万元，已知红酒消费税税率为10％，成本利润率为5％，B牌红酒无同类货物市场销售价格。
(2)采用分期收款方式向某企业销售白酒10吨，合同约定不含税销售额共计50万元，本月收取70％的货款，其余货款于下月收取，由于该企业资金紧张，经协商，甲企业本月实际收取不含税货款30万元。
(3)用自产的白酒换取丙企业含税价相等的天然气，已知换出白酒的市场不含税价5万元，双方互开了增值税专用发票。同时用市场含税价为7．02万元的自产红酒，换取了一家水泥厂的水泥，取得对方开具的普通发票。
(4)销售白酒和啤酒给丁商场，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款10万元，另外收取包装物押金2．34万元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款11．7万元，另外收取包装物押金1．17万元。合同约定，丁商场于2015年11月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂时，可取回全部押金。
(5)外购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税5．1万元，本月生产领用其中的70％用于勾兑生产白酒。
(6)将C牌红酒交给某商场代销，商场平价与甲企业结算，商场同时按零售价5％收取手续费0．585万元，甲企业就委托代销货物已经开具增值税专用发票，但未取得该商场开具的相关票据。
(7)甲企业将本企业上月购进的小汽车销售，取得价税合计金额为14．04万元。
(其他相关资料：上述相关票据均已经过比对认证)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
业务(4)涉及的增值税销项税额为(    )万元。
选项 A、1．7
B、1．87
C、2．04
D、3．74
答案D
解析 业务(4)：销售白酒收取的包装物押金，应在收取当期并入销售额征税。应确认白酒的增值税销项税额=[10+2．34÷(1+17％)]×17％=2．04(万元)；销售啤酒收取的包装物押金，应在包装物逾期未退没收押金时并入销售额征税，收取当期不征税。应确认啤酒的增值税销项税额=11．7÷(1+17％)×17％=1．7(万元)。
业务(4)涉及的增值税销项税额=2．04+1．7=3．74(万元)
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