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  3. 2012年2月，某企业(增值税一般纳税人)购进低值易耗品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，发票上注明的价款是12000元，增值税额360元，并支付低值易耗品运费500元，取得运输企业开具的公路货运发票一张，则以下会计处理正确的是( )

2012年2月，某企业(增值税一般纳税人)购进低值易耗品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，发票上注明的价款是12000元，增值税额360元，并支付低值易耗品运费500元，取得运输企业开具的公路货运发票一张，则以下会计处理正确的是( )

admin2022-10-11  31
问题 2012年2月，某企业(增值税一般纳税人)购进低值易耗品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，发票上注明的价款是12000元，增值税额360元，并支付低值易耗品运费500元，取得运输企业开具的公路货运发票一张，则以下会计处理正确的是(       )。
选项 A、借：周转材料    12860
   贷：银行存款    12860
B、借：周转材料    12465
    应交税费——应交增值税(进项税额)   395
   贷：银行存款    12860
C、借：周转材料    12500
    应交税费——应交增值税(进项税额)   360
  贷：银行存款    12860
D、借：周转材料    12415
    应交税费——应交增值税(进项税额)   445
   贷：银行存款    12860
答案B
解析 企业购进低值易耗品，取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额，同时发生的货物运输费用，取得运输发票可以计算抵扣进项税额，所以该企业可以抵扣的进项税额=360+500×7％=395(元)。
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