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甲公司2×11年12月20日购入一台管理用设备,原值为1000万元,预计使用寿命为10年,预计净残值为40万元,按双倍余额递减法计提折旧。假定税法有关该项固定资产折旧的规定与会计上述规定一致。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因,已不
甲公司2×11年12月20日购入一台管理用设备,原值为1000万元,预计使用寿命为10年,预计净残值为40万元,按双倍余额递减法计提折旧。假定税法有关该项固定资产折旧的规定与会计上述规定一致。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因,已不
admin
2015-10-31
55
问题
甲公司2×11年12月20日购入一台管理用设备,原值为1000万元,预计使用寿命为10年,预计净残值为40万元,按双倍余额递减法计提折旧。假定税法有关该项固定资产折旧的规定与会计上述规定一致。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因,已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。甲公司于2×14年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法,将设备的折旧年限由原来的10年改为8年,预计净残值仍为40万元。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,下列有关甲公司上述会计估计变更的会计处理中,表述正确的有( )。
选项
A、该管理用设备2×14年应计提的折旧额为100万元
B、该项会计估计变更影响2×14年资产负债表“应交税费”项目的金额为7万元
C、因该项会计估计变更2×14年应确认递延所得税资产7万元
D、该项会计估计变更影响2×14年利润表“净利润”项目的金额为21万元
答案
A,D
解析
该设备2×2年应计提的折旧额=1000×20%=200(万元),2×13年应计提的折旧额=(1000-200)×20%=160(万元),2×14年1月1日该设备的账面价值=1000-200-160=640(万元),所以该设备2×14年应计提的折旧额:(640-40)÷(8-2)=100(万元),选项A正确;会计估计变更后,2×14年年末该设备的账面价值=640-100=540(万元),计税基础=640-640×20%=512(万元),产生应纳税暂时性差异28万元(540-512),确认递延所得税负债=28×25%=7(万元),并不影响应交所得税,所以选项B和C错误;上述会计估计变更影响2×14年利润表“净利润”项目的金额=管理费用减少数28万元[(1000-200-160)×20%-100]-应确认的递延所得税费用7万元=21(万元),选项D正确。
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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