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  3. A公司适用的所得税税率为25％。2016年4月1日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2016年1月1日起执行。上述管理用固定资产系2013年12月购入，成本为1000万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定

A公司适用的所得税税率为25％。2016年4月1日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2016年1月1日起执行。上述管理用固定资产系2013年12月购入，成本为1000万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定

admin2019-07-22  33
问题 A公司适用的所得税税率为25％。2016年4月1日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2016年1月1日起执行。上述管理用固定资产系2013年12月购入，成本为1000万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。下列会计处理表述不正确的是(    )
选项 A、2016年计提的折旧额为100万元
B、2016年按照税法规定计算折旧额为100万元
C、2016年确认递延所得税收益20万元
D、会计估计变更影响2016年净利润－60万元
答案A
解析 本题考查知识点：会计估计变更的会计处理；①计算至2016年3月31日的累计折旧额=1000÷10×2+1000÷10×3／12=225(万元)；②计算至2016年3月31日的账面价值=1000－225=775(万元)；③计算自2016年4月1日至年末计提的折旧额=775／(6×12－2×12－3)×9=155(万元)；④计算2016年计提的折旧额=1000÷10×3／12．155=180(万元)；⑤2016年按照税法规定计算的折旧额=1000÷10=100(万元)；⑥确认递延所得税收益=(180－100)×25％=20(万元)；⑦会计估计变更对2016年净利润的影响=－[(180－100)－20]=－60(万元)，或=－(180－100)×(1－25％)=－60(万元)。该题针对“会计估计变更的会计处理”知识点进行考核。
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