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A公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的5年期债券,该债券票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息。到期日为2013年12月31日,到期日一次归还本金和最后一期利息。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为
A公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的5年期债券,该债券票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息。到期日为2013年12月31日,到期日一次归还本金和最后一期利息。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为
admin
2013-02-14
30
问题
A公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的5年期债券,该债券票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息。到期日为2013年12月31日,到期日一次归还本金和最后一期利息。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为1005.35万元,另支付相关费用10万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。2010年12月31日。该债券的预计未来现金流量现值为930万元。2011年1月2日,A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,其公允价值为925万元。2011年12月31日,B公司发生严重财务困难。该债券的预计未来现金流量现值为910万元.2012年1月20日,A公司将该债券全部出售,收到款项905万元存入银行。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
下列说法中不正确的是( )。
选项
A、重分类日,持有至到期投资的原账面价值与公允价值的差额应计入资本公积
B、2011年12月31日应该确认的投资收益为55.8万元
C、2011年12月31日应该确认的资产减值损失为25.8万元
D、2012年1月20日处置该金融资产产生的处置损益是一10万元
答案
D
解析
重分类日,持有至到期投资的原账面价值为930万元,公允价值是925万元,两者的差额5万元应计入资本公积。2011年12月31日应该确认的投资收益=930×6%=55.8(万元);2008年12月31日应确认的资产减值损失=(925+55.8-1000×5%)-910+5=25.8(万元)。选项C正确;2012年1月20日处置时,应确认的处置损益=905-910=-5(万元),选项D不正确。
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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