甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该企业生产主要耗用一种原材料,该材料按计划成本进行日常核算,计划单位成本为每千克20元,2017年6月初,该企业“银行存款”科目余额为300000元,“原材料”和“材料成本差异”科目的借方余额分别为300

admin2020-01-08  22

问题 甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该企业生产主要耗用一种原材料,该材料按计划成本进行日常核算,计划单位成本为每千克20元,2017年6月初,该企业“银行存款”科目余额为300000元,“原材料”和“材料成本差异”科目的借方余额分别为30000元和6152元,6月份发生如下经济业务:
(1)5日,从乙公司购入材料5000千克,增值税专用发票上注明的销售价格为90000元,增值税税额为15300元,全部款项已用银行存款支付,材料尚未到达。
(2)8日,从乙公司购入的材料到达,验收入库时发现短缺50千克,经查明,短缺为运输途中合理损耗,按实际数量入库。
(3)10日,从丙公司购入材料3000千克,增值税专用发票上注明的销售价格为57000元,增值税税额为9690元,材料已验收入库并且全部款项以银行存款支付。
(4)15日,从丁公司购入材料4000千克,增值税专用发票上注明的销售价格为88000元,增值税税额为14960元,材料已验收入库,款项尚未支付。
(5)6月份,甲企业领用材料的计划成本总计为84000元。
要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分别回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)
根据资料(3),下列各项中,甲企业会计处理正确的是(       )。

选项 A、借:原材料    60000
   贷:材料采购    60000
B、借:原材料    60000
    应交税费——应交增值税(进项税额)    10200
   贷:应付账款    70200
C、借:材料采购    57000
    应交税费——应交增值税(进项税额)    9690
   贷:银行存款    66690
D、借:材料采购    3000
   贷:材料成本差异    3000

答案A,C,D

解析 资料(3)相关会计分录如下:
借:材料采购    57000
    应交税费——应交增值税(进项税额)    9690
   贷:银行存款    66690
借:原材料    (3000×20)60000
   贷:材料采购    57000
       材料成本差异    3000
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