杰克为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，杰克已经在中国境内居住满5年，2015年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，取得收入如下： (1)每月从中国境内任职企业取得工资收人25000元；从境外取得工资折合人民币15000元，每月以实报实销方式取得

admin2017-03-03 44

问题杰克为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，杰克已经在中国境内居住满5年，2015年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，取得收入如下：
  (1)每月从中国境内任职企业取得工资收人25000元；从境外取得工资折合人民币15000元，每月以实报实销方式取得住房补贴2000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。
  (2)2015年回国探亲两次，分别是5月5日离境、5月26日返回，12月离境，12月10日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各18000元。
  (3)2015年7月将境内一处门面房出租，租赁期限1年，月租金7000元，当月发生修缮费1200元(不考虑其它税费)。
  (4)8月份杰克发表一篇关于中外文化差异的小说，取得稿酬12000元。
  (5)从境内外商投资企业取得红利12000元。
  (6)10月份取得境内非任职公司支付的董事费收入30000元，通过国家机关向地震灾区捐款5000元。
  要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
  (1)计算杰克每月工资薪金收入应缴纳的个人所得税。
  (2)计算杰克取得探亲费缴纳个人所得税。
  (3)计算杰克7、8月份取得租金收入应缴纳的个人所得税。
  (4)计算杰克发表小说取得收入应缴纳的个人所得税。
  (5)计算杰克取得股息应缴纳的个人所得税。
  (6)计算杰克取得董事费收人应缴纳的个人所得税。

选项

答案(1)外籍个人以实报实销的形式取得住房补贴免征个人所得税，每月应缴纳个人所得税=(25000+15000--4800)×30％一2755=7805(元) (2)外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分免征个人所得税。所以杰克取得的探亲费属于免征个人所得税的情况。 (3)应缴纳个人所得税=(7000--800)×(1—20％)×20％+(7000—400)×(1—20％)×20％=2048(元) (4)应缴纳的个人所得税=12000×(1-20％)×20％×(1-30％)=1344(元) (5)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税。 (6)捐赠限额=30000×(1—20％)×30％=7200(元)，实际捐赠额＜7200，按实际捐赠额在个人所得税前扣除。应缴纳个人所得税=[30000×(1-20％)一5000]×20％=3800(元) 【英文答案】 (1)Housing allowance obtained by foreign individual in the form of reimbursed is exemptedfrom individual tax，individual tax payable=(25000+15000—4800)×30％一2755=7805(Yuan) (2)Visiting relatives，language training，children education fee and etc．obtained by foreign individual are exempted from individual tax after obtaining local tax authority’S approval． So visiting relatives obtained by Jack belongs to the exempti’on circumstances． (3)Individual tax payable=(7000-800)×(1-20％)×20％+(7000--400)×(1—20％)× 20％=2048(Yuan) (4)Individual tax payable=12000×(1—20％)×20％×(1—30％)=1344(Yuan) (5)The dividends and bonuses obtained by foreign individual from foreign—invested enterprise are exempted from individual tax． (6)Donation limit=30000×(1—20％)×30％=7200(Yuan)，actual donation amount is less than 7200 Yuan，it could be wholly deducted before income tax according to the actual donation amount． Individual tax payable=[30000×(1—20％)-5000]×20％=3800(Yuan)

解析

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