居民企业甲公司主要从事食品的生产和销售,2019年度取得销售收入2000万元,转让设备300万元。2019年,甲企业其他相关财务资料如下: (1)发生销售费用450万元,其中包括广告费200万元,上一年结转的业务宣传费150万。 (2)发生自然灾害,损失外

admin2022-03-10  40

问题 居民企业甲公司主要从事食品的生产和销售,2019年度取得销售收入2000万元,转让设备300万元。2019年,甲企业其他相关财务资料如下:
(1)发生销售费用450万元,其中包括广告费200万元,上一年结转的业务宣传费150万。
(2)发生自然灾害,损失外购的不含增值税的原材料金额40万元(已抵扣进项税额),取得保险公司给予的赔偿金额22万元。
(3)向环保部门支付罚款5万元,支付诉讼费1万元。
(4)从境内居民企业乙有限责任公司分得的股息60万元。
(5)4月购进一台机器设备并投入使用,取得的增值税专用发票注明金额100万元(购进的增值税税额已抵扣),公司按照10年直线法计提了折旧。
(6)从境外子公司取得税后利润80万元,在境外已按照20%,的税率缴纳了企业所得税。
要求:根据上述资料,分别回答下列问题。
计算甲公司在税前准予扣除的广告费和业务宣传费。

选项

答案广告费和业务宣传费扣除的限额=2000×15%=300(万元)。实际发生额+上一年结转=200+150=350(万元)>300万元。故当年税前准予的广告营和宣传费为300万元。根据规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

解析
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