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A公司和B公司均为增值税一般纳税人,2015年度及2016年度发生的业务有关资料如下: (1)A公司于2015年4月1日取得B公司10%的股权,成本为6200万元,A公司作为可供出售金融资产核算。2015年6月30日其公允价值为6300万元。
A公司和B公司均为增值税一般纳税人,2015年度及2016年度发生的业务有关资料如下: (1)A公司于2015年4月1日取得B公司10%的股权,成本为6200万元,A公司作为可供出售金融资产核算。2015年6月30日其公允价值为6300万元。
admin
2017-06-19
31
问题
A公司和B公司均为增值税一般纳税人,2015年度及2016年度发生的业务有关资料如下:
(1)A公司于2015年4月1日取得B公司10%的股权,成本为6200万元,A公司作为可供出售金融资产核算。2015年6月30日其公允价值为6300万元。
(2)2015年7月31日,A公司又以12700万元的价格取得B公司20%的股权,当日B公司可辨认净资产公允价值总额为70000万元。取得该部分股权后,按照B公司章程规定,A公司能够派人参与B公司的生产经营决策,对该项股权投资转为长期股权投资并采用权益法核算。当日原10%投资的公允价值为6320万元。
2015年7月31日,B公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外,其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相等。该批存货的公允价值为1500万元,账面价值为1000万元,2015年B公司将上述存货对外销售80%,剩余存货在2016年全部对外销售。
(3)2015年8月至12月,B公司实现净利润5000万元。
(4)2015年11月,B公司向A公司销售一批商品,售价为500万元,成本为300万元,未计提存货跌价准备,A公司购入后将其作为存货。至2015年12月31日,A公司将上述商品对外出售80%,2016年A公司将上述剩余商品全部对外出售。
(5)2016年B公司实现净利润8000万元,宣告并分派现金股利2000万元。
假定:
(1)不考虑相关税费等因素的影响且A公司编制半年报。
(2)除上述事项外,不考虑其他交易。
要求:
编制2015年A公司可供出售金融资产及长期股权投资有关会计分录。
选项
答案
①2015年4月1日 借:可供出售金融资产——成本 6200 贷:银行存款 6200 ②2015年6月30日 借:可供出售金融资产 ——公允价值变动100 贷:其他综合收益 100 ③2015年7月31日 借:长期股权投资——投资成本 12700 贷:银行存款 12700 借:长期股权投资——投资成本 6320 贷:可供出售金融资产 ——成本 6200 ——公允价值变动100 投资收益 20 借:其他综合收益 100 贷:投资收益 100 借:长期股权投资——投资成本 1980 [70000×30%-(12700+6320)] 贷:营业外收入 1980 ④2015年8月至12月应确认投资收益=[5000-(1500-1000)×80%-(500-300)×(1-80%)]×30%=1368(万元)。 借:长期股权投资——损益调整 1368 贷:投资收益 1368
解析
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