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  3. 位于市区的某自营出口生产企业，2015年6月增值税应纳税额为一280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；由于政府规划需要，收回该企业一块土地使用权(该企业能出具市人民政府收回土地使用权的正式文件)，该企业获得政府支付的征地补偿收入1500万元，该土

位于市区的某自营出口生产企业，2015年6月增值税应纳税额为一280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；由于政府规划需要，收回该企业一块土地使用权(该企业能出具市人民政府收回土地使用权的正式文件)，该企业获得政府支付的征地补偿收入1500万元，该土

admin2021-11-03  44
问题 位于市区的某自营出口生产企业，2015年6月增值税应纳税额为一280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；由于政府规划需要，收回该企业一块土地使用权(该企业能出具市人民政府收回土地使用权的正式文件)，该企业获得政府支付的征地补偿收入1500万元，该土地原取得时成本为500万元。下列各项中，符合税法相关规定的有(   )。
选项 A、该企业应缴纳的营业税为50万元
B、应退该企业增值税税额为280万元
C、该企业应缴纳的教育费附加为8．52万元
D、该企业应缴纳的城市维护建设税为8．4万元
答案B,D
解析 城建税、教育费附加与其他税种的混合计算，已成为近些年命题的经常性模式。考核考生对跨章节知识点的把握能力。首先，纳税人将土地使用权归还土地所有者时，只要出具县级(含)以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，取得的征地补偿费不征收营业税，所以A选项错误；其次。增值税应纳税额一280万元的绝对值小于400万元(出口货物的“免抵退”税额)，当期应退税额为280万元，所以B选项正确，同时计算出该企业的免抵税额=400—280=120(万元)；最后，因为当期应纳增值税为负数，该企业计算城建税和教育费附加的基数仅为该企业的免抵税额，教育费附加=120×3％=3．6(万元)，所以C选项错误；城建税=120×7％=8．4(万元)，所以D选项正确。
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