某培训机构(非学历教育)2012年3月份发生以下业务: (1)开展培训业务取得培训费收入100万元,支付培训场地租赁费5万元,支付培训讲师课酬20万元。 (2)将教室内墙开辟为广告位,取得广告收入50万元,支付广告位改造装修费用2万元,支付广告位招租宣传资

admin2013-06-01  17

问题 某培训机构(非学历教育)2012年3月份发生以下业务:
(1)开展培训业务取得培训费收入100万元,支付培训场地租赁费5万元,支付培训讲师课酬20万元。
(2)将教室内墙开辟为广告位,取得广告收入50万元,支付广告位改造装修费用2万元,支付广告位招租宣传资料印刷费用1万元。
(3)自行开发软件一套,并将相关著作权转让给某机构,取得转让收入200万元,因研究开发该软件支付的研发费用20万元,办理版权登记手续支付各项费用共计8万元。
(4)与某个体工商户签订租赁合同,将自有的一间办公室自4月1日起出租给其开办小超市,租期2年,年租金12万元,该办公室原值10万元,已计提折旧3万元。
已知:文化体育业适用营业税税率为3%,服务业适用营业税税率为5%,转让无形资产适用营业税税率为5%,当地规定的房产税扣除比例为30%,从租计征房产税适用税率为12%,从价计征房产税适用税率为1.2%。
根据房产税法律制度的规定,该培训机构本月用于出租的办公室,2012年度应当缴纳的房产税为(   )。

选项 A、12×12%=1.44(万元)=14400(元)
B、10×(1-30%)×1.2%×3/12+12÷12×9×12%=1.101(万元)=11010(元)
C、(10-3)×(1-30%)×1.2%×3/12+9×12%,=1.0947(万元)=10947(元)
D、10×(1-30%)×1.2%=0.084(万元)=840(元)

答案B

解析 纳税人出租、出借房产,自交付出租、出借本企业房产之次月起,缴纳房产税;在本题中,该培训机构出租的办公室1~3月份应从价计征房产税,4~12月份应从租计征房产税。
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