2013年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。乙公司于201 3年12月向甲公司提起诉讼，至当年年末，法院尚未判决。甲公司2013年12月31日就该项诉讼在资产负债表中的“预计负债”项目反映了500万

admin2015-07-02 37

问题 2013年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。乙公司于201 3年12月向甲公司提起诉讼，至当年年末，法院尚未判决。甲公司2013年12月31日就该项诉讼在资产负债表中的“预计负债”项目反映了500万元的赔偿款。2014年2月10日(财务报告批准报出日为3月31日，所得税汇算清缴日为5月31日)经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失600万元。甲公司不再上诉，赔偿款已支付。甲公司适用的所得税税率是25％。则关于甲公司该事项的会计处理，下列表述正确的是( )。

选项 A、调减应交所得税150万元
B、调增营业外支出100万元
C、冲减递延所得税资产25万元
D、冲减银行存款600万元

答案A

解析资产负债表日存在的诉讼事项在日后事项期间结案的，应作为资产负债表日后调整事项处理，涉及损益的通过“以前年度损益调整”科目核算，并且不调整货币资金项目。调整分录：
  借：以前年度损益调整 100
预计负债 500
贷：其他应付款 600
  借：以前年度损益调整 125
贷：递延所得税资产 125(500×25％)
  借：应交税费——应交所得税 150(600×25％)
贷：以前年度损益调整 150
  借：其他应付款 600
贷：银行存款 600
  注：最后一笔分录不调整2013年度财务报表。

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