甲公司属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率是16%,2018年9月发生了如下经济业务: (1)1日,向乙公司购入原材料一批,增值税专用发票上注明的价款是300万元,增值税税额是48万元,乙公司承诺的现金折扣条件是:2/10,1/20,N/30,甲公司于8

admin2019-09-10  35

问题 甲公司属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率是16%,2018年9月发生了如下经济业务:
(1)1日,向乙公司购入原材料一批,增值税专用发票上注明的价款是300万元,增值税税额是48万元,乙公司承诺的现金折扣条件是:2/10,1/20,N/30,甲公司于8日付清了该笔应付账款。
(2)5日,甲公司委托丙公司代为加工产品一批,材料成本是200万元,加工费为30万元(不含税),由丙公司代收代缴的消费税是10万元,甲公司将半成品收回后,继续用于生产应税消费品。
(3)15日,甲公司购进一栋办公楼作为固定资产核算,并于当月投入使用。取得增值税专用发票并通过认证,增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元,增值税税额为500 000元,款项已用银行存款支付。
(4)25日,企业库存材料因管理不善发生火灾损失,材料的实际成本为100 000元,相关增值税专用发票上注明的增值税税额为16 000元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(答案中的金额单位用元表示)
根据资料(4),企业毁损材料在报经批准前的会计处理正确的是(    )。

选项 A、借:待处理财产损溢    100 000
贷:原材料    100 000
B、借:待处理财产损溢    116 000
贷:原材料    116 000
C、借:待处理财产损溢      116 000
贷:原材料    100 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)    16 000
D、借:待处理财产损溢    116 000
贷:原材料    100 000
应交税费——应交增值税(销项税额)    16 000

答案C

解析 资料(4)的相关账务处理如下:
借:待处理财产损溢    116 000
贷:原材料    100 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)    16 000
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