甲股份有限公司(以下简称甲公司)系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格,销售成本逐笔结转。甲公司20×3年12月发生如下经济业务: (1)12月2日,向乙公司赊销A产品1000件,单价为0.2万

admin2017-02-28  42

问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格,销售成本逐笔结转。甲公司20×3年12月发生如下经济业务:
    (1)12月2日,向乙公司赊销A产品1000件,单价为0.2万元,单位销售成本为0.1万元,约定的付款条件为:2/10,n/20。同日,发出A产品,同时开具增值税专用发票。
    (2)12月8日,乙公司收到A产品后,发现有少量残次品,经双方协商,甲公司同意折让5%,并开具红字增值税专用发票,余款乙公司于12月8日偿还。假定计算现金折扣时,不考虑增值税。
    (3)甲公司经营以旧换新业务,12月9日向丙公司销售A产品200件,单价为0.234万元(含税价格),单位销售成本为0.1万元;同时收到200件同类旧商品,每件回收价0.01万元(假定不考虑增值税);实际收入现金44.8万元存入银行。
    (4)12月10日,接受神舟公司的委托,代其销售E产品1000件,按售价(即不含增值税)的10%收取手续费。双方的协议价为每件0.2万元,甲公司已将受托的E产品按每件0.2万元全部售出并同时收到款项。向神舟公司开出代销清单并收到神舟公司开具的增值税专用发票。甲公司扣除手续费后将剩余款项归还给神舟公司。
    (5)12月15日,向戊企业销售材料一批,价款为200万元,该材料发出成本为160万元。当日收取面值为234万元的银行承兑汇票一张。
    (6)12月18日,乙企业要求退回本年11月20日购买的100件A产品。该产品销售单价为0.2万元,单位销售成本为0.1万元,其销售收入已确认入账,价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误,同意乙企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。甲公司收到退回的货物。
    (7)12月20日,收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100万元,款项已收存银行。
    (8)12月25日,采用视同买断代销方式委托东方企业销售A产品100件,协议价为每件0.2元,该产品每件成本为0.1万元,商品已发出,符合收入确认条件,甲公司尚未收到款项。
    (9)12月28日,向乙商场销售一批彩色电视机,为保证及时供货,双方约定由甲公司自己进行运输,甲公司向乙商场确定的货款价格包括彩电售价和运输费价格。甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为200万元,增值税额为34万元,款项于当天收到,该批商品成本为60万元。假定货款中彩电销售价格和运输费价格无法区分,甲公司为运输该批彩色电视机发生的运输成本为1万元,包括运输工人薪酬0.4万元,汽车折旧费0.3万元,用银行存款支付其他费用0.3万元。
要求:根据上述经济业务,编制相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案(1)12月2日: 借:应收账款 234 贷:主营业务收入(1000×0.2) 200 应交税费——应交增值税(销项税额)(200×17%) 34 借:主营业务成本(1000×0.1) 100 贷:库存商品 100 (2)12月8日: 借:主营业务收入(200×5%) 10.0 应交税费——应交增值税(销项税额)(200×5%×17%) 1.7 贷:应收账款 11.7 借:银行存款 218.5 财务费用[200×(1-5%)×2%] 3.8 贷:应收账款 222.3 (3)12月9日: 借:银行存款(0.234×200-0.01×200) 44.8 库存商品(0.01×200) 2.0 贷:主营业务收入[0.234/(1+17%)×200] 40.0 应交税费——应交增值税(销项税额)[0.234/(1+17%)×200×17%] 6.8 借:主营业务成本(200×0.1) 20 贷:库存商品 20 (4)12月10日: 收到E产品: 借:受托代销商品 200 贷:受托代销商品款 200 实际销售E产品: 借:银行存款 234 贷:应付账款 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 收到神舟公司增值税专用发票: 借:应交税费——应交增值税(进项税额) 34 贷:应付账款 34 借:受托代销商品款 200 贷:受托代销商品 200 支付货款并计算代销手续费时: 借:应付账款 234 贷:银行存款 214 其他业务收入(200×10%) 20 (5)12月15日: 借:应收票据 234 贷:其他业务收 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 借:其他业务成本 160 贷:原材料 160 (6)12月18日: 借:主营业务收入(100×0.2) 20.0 应交税费——应交增值税(销项税额)(20×17%) 3.4 贷:应收账款 23.4 借:库存商 10 贷:主营业务成本 10 (7)12月20日: 借:银行存款 100 贷:预收账款 100 (8)12月25日: 借:应收账款 23.4 贷:主营业务收入(100×0.2) 20.0 应交税费——应交增值税(销项税额)(20×17%) 3.4 借:主营业务成本 10 贷:库存商 10 (9)12月28日: 销售彩色电视机确认销售收入: 借:银行存款 234 贷:主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 发生运输劳务成本: 借:劳务成本 1.0 贷:应付职工薪酬0.4 累计折旧 0.3 银行存款 0.3 结转彩色电视机成本和运输成本: 借:主营业务成本 61 贷:库存商品 60 劳务成本 1

解析
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