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  3. 甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。 2015年3月有关经济业务如下： (1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元，支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1．32万元。 (2)购进免税药原料，取得

甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。 2015年3月有关经济业务如下： (1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元，支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1．32万元。 (2)购进免税药原料，取得

admin2018-09-25  33
问题 甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。
2015年3月有关经济业务如下：
(1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元，支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1．32万元。
(2)购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为51万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为0．88万元。
(3)销售降压药600箱，取得含税价款702万元，没收逾期未退还包装箱押金23．4万元。
(4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4．68万元／箱，无同类药品销售价格。
(5)销售降糖药500箱，其中450箱不含增值税单价为1．5万元／箱，50箱不含增值税单价为1．6万元／箱。
已知：降压药，降糖药增值税税率为17％，成本利润率为10％。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：根据上述资料、不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是(  )。
选项 A、10×4．68÷(1+17％)×17％=6．8(万元)
B、10×4．68×(1+10％)÷(1+17％)×17％=7．48(万元)
C、10×4．68×(1+10％)×17％=8．7516(万元)
D、10×4．68×17％=7．956(万元)
答案C
解析 (1)将自产货物无偿赠送其他单位或者个人视同销售；(2)纳税人视同销售而无销售额，本企业和其他企业无同类产品的销售价格，应当按照组成计税价格计算纳税；(3)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)=10×4．68×(1+10％)=51．48(万元)，销项税额=组成计税价格×税率=51．48×17％=8．7516(万元)。
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