某商品批发企业为增值税一般纳税人,2011年4月,主管国家税务机关对该企业3月份的纳税情况进行检查。查出部分经济业务及其账务处理情况如下所示: (1)3月1日,采用分期付款形式出售货物一批,售价为10万元,成本价5万元。购销合同规定2011年3月10和4月

admin2012-05-26  37

问题 某商品批发企业为增值税一般纳税人,2011年4月,主管国家税务机关对该企业3月份的纳税情况进行检查。查出部分经济业务及其账务处理情况如下所示:
(1)3月1日,采用分期付款形式出售货物一批,售价为10万元,成本价5万元。购销合同规定2011年3月10和4月10日两次付清款项,企业尚未取得货款。其发出货物时的账务处理为:
借:库存商品 50 000
  贷:发出商品 50 000
(2)将本企业自产的商品作为元宵节福利发给本单位员工,售价合计为3万元,成本合计为1万元。其账务处理为:
借:应付职工薪酬 10 000
  贷:库存商品 10000
(3)处理已使用过的汽车(2009年2月1日购进)一辆,其原价为20万元,取得收入12万元,累计折旧为14万元。其账务处理为:
借:固定资产清理 60 000
    累计折旧 140 000
  贷:固定资产 200 000
借:银行存款 120 000
  贷:固定资产清理 120 000
(4)2月从农民手中购进的农产品丢失,已知其成本为5万元。其账务处理为:
借:待处理财产损益 50 000
  贷:库存商品 50 000
下列有关该企业处理汽车的说法,正确的是(     )。

选项 A、该企业处理汽车须按4%的税率缴纳增值税
B、该企业处理汽车售价低于原价,应免征增值税
C、该企业处理汽车须按17%的税率缴纳增值税
D、以上说法均不正确

答案C

解析 财税[2008]170号规定,销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税。故本题答案为C。
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