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  3. 黄河公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下： 资料一： 该公司于2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5 000万元，预计使用年限为2

黄河公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下： 资料一： 该公司于2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5 000万元，预计使用年限为2

admin2009-01-15  29
问题 黄河公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：
   资料一：
   该公司于2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5 000万元，预计使用年限为25年，无残值，采用平均年限法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。2009年1月1日，黄河公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年1月1日的公允价值为4 800万元。2009年12月31日，该办公楼的公允价值为4 900万元。假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。
   资料二：
   黄河公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。黄河公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为平均年限法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值为10万元。
   要求：
   (1)根据资料一：
   ①编制黄河公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录。
   ②将2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表。

③编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。
   ④计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额(注明借贷方)。
   (2)根据资料二：
   ①计算上述设备2007年和2008年计提的折旧额。
   ②计算上述设备2009年计提的折旧额。
   ③计算上述会计估计变更对2009年净利润的影响。
选项
答案(1)①编制会计政策变更的会计分录 至2009年1月1日该办公楼已提折旧=5 000+25×2=400(万元)，该办公楼的账面净值=5 000-400=4 600(万元)，计税基础=5 000-5 000÷25×2=4 600(万元)，改成公允价值计量后办公楼的账面价值为4 800万元，2009年1月1日该办公楼产生应纳税暂时性差异=4 800-4 600=200(万元)，应确认递延所得税负债=200×33%=66(万元)。会计分录如下： 借：投资性房地产——成本 4 8
解析
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