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甲公司2012年至2019年发生的有关经济业务如下: 资料一:2012年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为2 000万元(含增值税额)。合同约定,乙公司应于2012年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。经协商,甲
甲公司2012年至2019年发生的有关经济业务如下: 资料一:2012年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为2 000万元(含增值税额)。合同约定,乙公司应于2012年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。经协商,甲
admin
2018-09-19
33
问题
甲公司2012年至2019年发生的有关经济业务如下:
资料一:2012年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为2 000万元(含增值税额)。合同约定,乙公司应于2012年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。经协商,甲公司与乙公司于2012年12月31日达成如下债务重组协议:乙公司以一批产品和一台设备(2010年以后购入的)偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为432万元,未计提存货跌价准备,市场价格和计税价格均为540万元(不含增值税),用于偿债的设备原价为1800万元,已计提折旧720万元,已计提减值准备180万元,市场价格为769.23万元(不含增值税)。债务重组日为2012年12月31日。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司接受的固定资产用于生产,其进项税额可以抵扣,预计该固定资产尚可使用6年,净残值为零,采用直线法计提折旧,此外接受的固定资产发生测试费用130.77万元并以银行存款支付。当日投入车间使用。甲公司对该项债权已计提坏账准备400万元。
资料二:2014年12月31日,由于与该固定资产相关的经济因素发生不利变化,致使其发生减值,甲公司预计其公允价值减去处置费用后的净额为420万元,该资产的预计未来现金流量的现值为400万元。计提减值准备后,预计使用年限、预计净残值、折旧方法均不变。
资料三:假设甲公司为使产品进一步满足市场需要,适应新技术的发展,决定从2016年12月31日起对该设备进行改造。
资料四:2017年1月1日,甲公司向银行专门借款500万元,期限为3年,年利率为12%,每年1月1日支付上一年利息。
资料五:除专门借款外,公司还动用了一笔于2016年12月1日借入的长期借款600万元,期限为5年,年利率为8%,每年12月1日付息。
资料六:由于审批、办手续等原因,甲公司于2017年4月1日才开始动工改造,设备改造期间的支出情况如表1所示。
设备于2018年9月30日改造完成,达到预定可使用状态,预计尚可使用年限为10年,净残值为42.33万元,采用直线法计提折旧。专门借款中未占用的部分全部存入银行,假定月利率为0.5%。假定全年按照360天计算,每月按照30天计算。
要求:
计算2018年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额,并编制与利息相关的会计分录。
选项
答案
①计算2018年专门借款应予资本化的利息金额: 专门借款发生的利息金额=500×12%=60(万元) 应予资本化的专门借款利息金额=500×12%×9/12=45(万元) 应当计入当期损益的专门借款利息金额=60—45=15(万元) ②计算2018年一般借款应予资本化的利息金额: 占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=200×9/12+50×6/12+50×3/12=187.5(万元) 一般借款应予资本化的利息金额=187.5×8%=15(万元) 应计入当期损益的一般借款利息金额=600×8%一15=33(万元) ③计算2018年应予资本化和应计入当期损益的利息金额: 应予资本化的借款利息金额=45+15=60(万元) 应计入当期损益的借款利息金额=15+33=48(万元) ④2018年有关会计分录: 借:在建工程 60 财务费用 48 贷:应付利息 108
解析
2017年占用的100万元一般借款在201 8年仍继续被占用,算2018年的累计资产支出加权平均数时应该将其考虑上,因此2018年的一般借款资产支出加权平均数=200×9/12+50×6/12+50×3/12=187.5(万元)。
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