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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％。该公司2018年度发生如下业务，销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。 (1)甲公司销售一台设备给B企业，该设备的实际成本为75万元，售价为120万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％。该公司2018年度发生如下业务，销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。 (1)甲公司销售一台设备给B企业，该设备的实际成本为75万元，售价为120万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单

admin2018-09-19  34
问题 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％。该公司2018年度发生如下业务，销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。
  (1)甲公司销售一台设备给B企业，该设备的实际成本为75万元，售价为120万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业；B企业已开出商业承兑汇票，汇票期限为3个月，到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经甲公司同意，定于次年1月20日再予提货。
  (2)甲公司委托w商店代销商品一批，代销价款为150万元。本年度收到1W商店交来的代销清单，列明已销售代销商品的60％，w商店按代销价款(不含税)的10％收取手续费，款项尚未收到。该批商品的实际成本为90万元。
  (3)甲公司采用以旧换新方式销售8台产品给F企业，单位售价为5万元，单位成本为3万元；同时收回8台同类旧商品作为库存商品入账，每台回收价为0．5万元(不考虑增值税)，差额款项已收存银行。
  (4)甲公司对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。甲公司本年度共销售丙产品1000件，销售价款计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占1％，“包换”产品占2％，“包修”产品占3％。该批产品成本为300万元。
  (5)8月5日，甲公司赊销产品100件给H公司，销售价款计100万元，实际成本为60万元。公司为尽早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。本年8月20日H公司付清货款(计算现金折扣时考虑增值税)。
  不考虑其他因素。
  要求：根据上述资料，编制有关的会计分录
  (答案中的金额单位用万元表示)。
选项
答案①借：应收票据 140．4 贷：主营业务收入 120 应交税费——应交增值税(销项税额) 20．4 借：主营业务成本 75 贷：库存商品 75 ②借：发出商品(或委托代销商品) 90 贷：库存商品 90 借：应收账款 105．3 贷：主营业务收入 90 应交税费——应交增值税(销项税额) 15．3 借：主营业务成本 54 贷：发出商品(或委托代销商品) 54 借：销售费用 9 贷：应收账款 9 ③借：银行存款 42．8 库存商品 4 贷：主营业务收入 40 应交税费——应交增值税(销项税额) 6．8 借：主营业务成本 24 贷：库存商品 24 ④借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额) (500×17％)85 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300 借：主营业务收入 5 贷：主营业务成本 3 预计负债 2 ⑤借：应收账款 1 17 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 借：银行存款 115．83 财务费用 1．17 贷：应收账款 117
解析
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