甲公司为居民企业，主要从事不锈钢用品的生产和销售业务，2016年有关经营情况如下： (1)产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入5万元。 (2)以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。 (3)实发合理工资、薪金总额100万元，

admin2018-09-25 45

问题甲公司为居民企业，主要从事不锈钢用品的生产和销售业务，2016年有关经营情况如下：
(1)产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入5万元。
(2)以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。
(3)实发合理工资、薪金总额100万元，发生职工福利费支出15万元、职工教育经费支出1．5万元，拨缴工会经费2万元。
(4)支付法院诉讼费3万元，税收滞纳金4万元，合同违约金5万元，银行逾期利息6万元。
(5)因自然灾害导致一批原材料毁损，原材料成本10万元，增值税进项税额1．7万元，取得保险公司赔款6万元，原材料损失已经税务机关核准。
已知：职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14％、2．5％和2％的部分，准予扣除。
要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲公司在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额的下列算式中，正确的是( )。

选项 A、10一6=4(万元)
B、10+1．7=11．7(万元)
C、10—1．7—6=2．3(万元)
D、10+1．7—6=5．7(万元)

答案A

解析 (1)因自然灾害导致的非正常损失，进项税额可以抵扣，本题中，进项税额不属于损失，不得在所得税前扣除；(2)企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照规定在税前扣除。

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