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甲股份有限公司1999年度实现净利润1000000元,适用的所得税税率为33%,按净利润的10%计提法定盈余公积,按净利润的5%计提法定公益金。该公司所得税采用债务法核算。有关事项如下: (1)考虑到技术进步因素,自1999年1月1日起将一套办公自动化设备

admin2011-01-15  23
问题 甲股份有限公司1999年度实现净利润1000000元,适用的所得税税率为33%,按净利润的10%计提法定盈余公积,按净利润的5%计提法定公益金。该公司所得税采用债务法核算。有关事项如下:
(1)考虑到技术进步因素,自1999年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年。该套设备系1996年12月28日购入并投入使用,原价为810000元,预计使用年限为8年,预计净残值为10000元,采用直线法计提折旧。按税法规定,该套设备的使用年限为8年,并按直线法计提折旧。
(2)1999年底发现如下差错:
①1999年2月份购入一批管理用低值易耗品,价款6000元,误记为固定资产,至年底已提折旧600元计入管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法,至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50%。
②1998年1月3日购入的一项专利权,价款15000元,会计和税法规定的摊销期均为15年,但1999年未予摊销。
③1998年11月3日销售的一批产品,符合销售收入确认条件,已经确认收入300000元,但销售成本250000元尚未结转,在计算1998年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。
要求:
(1)计算1999年该套办公自动化设备应计提的折旧额,以及上述会计估计变更对1999年度所得税费用和净利润的影响额,并列出计算过程。
(2)编制上述会计差错更正相关的会计分录(不考虑所做分录对所得税期末结转损益类科目的影响。涉及应交税金的,应写出明细科目)
选项
答案(1)原年折旧额=(810000-10000)÷8=100000(元) 已提折旧=100000×2=200000(元) 1999年应计提折旧=(810000-10000-200000)÷(5-2)=200000(元) 对1999年度所得税费用影响额=(200000-100000)×33%=33000(元) 对1999年度净利润的影响额=200000-100000-33000=67000(元) (2)会计差错更正的会计分录 ①借:低值易耗品 6000 贷:固定资产 6000 借:累计折旧 600 贷:管理费用 600 借:管理费用 3000 贷:低值易耗品 3000 ②借:管理费用 1000 贷:无形资产 1000 ③借:以前年度损益调整 250000 贷:库存商品 250000 借:应交税金———应交所得税 82500 贷:以前年度损益调整 82500 借:利润分配———未分配利润 167500 贷:以前年度损益调整 167500 借:盈余公积 25125 贷:利润分配———未分配利润 25125
解析
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