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  3. 甲公司为上市公司(增值税一般纳税人)，该公司2×20年度发生下列交易和事项： 　(1)甲公司于2×20年7月20日以一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(权益工具)与乙公司一项管理用专利权进行交换，资产置换日，甲公司换出金融资产的账面价值为

甲公司为上市公司(增值税一般纳税人)，该公司2×20年度发生下列交易和事项： 　(1)甲公司于2×20年7月20日以一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(权益工具)与乙公司一项管理用专利权进行交换，资产置换日，甲公司换出金融资产的账面价值为

admin2022-06-30  29
问题 甲公司为上市公司(增值税一般纳税人)，该公司2×20年度发生下列交易和事项：
　(1)甲公司于2×20年7月20日以一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(权益工具)与乙公司一项管理用专利权进行交换，资产置换日，甲公司换出金融资产的账面价值为960万元(成本900万元，公允价值变动60万元)，公允价值为1060万元；乙公司换出专利权的账面余额为1400万元，累计摊销160万元，未计提减值准备，公允价值为1000万元，增值税为60万元，甲公司为换入无形资产另支付直接相关费用2万元。
　(2)甲公司于2×20年10月用一幢办公楼与丙公司的一块土地使用权进行置换，资产置换日，甲公司换出办公楼的原价为5000万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，公允价值为6000万元，增值税销项税额为540万元；丙公司换出土地使用权的账面价值为3000万元，公允价值为6000万元，增值税销项税额为540万元。甲公司换入的土地使用权准备持有以备增值后转让，采用成本模式进行后续计量。
　(3)甲公司为P公司的子公司。2×19年1月1日，P公司用银行存款20000万元从集团外部购入乙公司80％的股权并能够对乙公司实施控制。购买日，乙公司可辨认净资产公允价值为24000万元，账面价值为20000万元。2×20年4月1日，甲公司以账面价值为15000万元(原价20000万元，累计摊销5000万元)、公允价值为32000万元的一项无形资产(免增值税)作为对价，取得P公司持有的乙公司60％的股权。2×19年1月1日至2×20年4月1日，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值持续计算实现的净利润为5000万元；按照购买日可辨认净资产账面价值持续计算实现的净利润为6000万元。无其他所有者权益变动。
　其他资料：甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，不考虑其他因素。
　要求：说明甲公司2×20年上述业务会计处理适用的企业会计准则，并编制相关会计分录。
选项
答案(1) 　其他权益工具投资终止确认适用《金融工具确认和计量》和《金融资产转移》准则，取得无形资产适用《非货币性资产交换》准则，会计分录为： 　借：无形资产1002 　应交税费——应交增值税(进项税额)60 　贷：银行存款2 　其他权益工具投资——成本900 　——公允价值变动60 　盈余公积10 　利润分配——未分配利润90 　借：其他综合收益60 　贷：盈余公积6 　利润分配——未分配利润54 　(2)适用《非货币性资产交换》准则。 　会计分录为： 　借：固定资产清4000 　累计折旧1000 　贷：固定资产5000 　借：投资性房地产6000 　应交税费——应交增值税(进项税额)540 　贷：固定资产清理4000 　应交税费——应交增值税(销项税额)540 　资产处置损益2000 　(3)适用《长期股权投资》、《企业合并》及《合并财务报表》准则。 　甲公司取得乙公司股权属于同一控制下的企业合并，合并日，乙公司相对于P公司而言的所有者权益账面价值=24000+5000=29000(万元)，原购买日合并商誉=20000-24000×80％=800(万元)，故长期股权投资的初始投资成本=29000×60％+800=18200(万元)，同一控制下的控股合并，不确认无形资产的处置损益，无形资产按照账面价值结转，其账面价值与长期股权投资初始成本的差额调整资本公积。会计分录为： 　借：长期股权投资18200 　累计摊销5000 　贷：无形资产20000 　资本公积3200
解析
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