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  3. 注册会计师B审计Y公司的主营业务收入时，通过对2005年12月31日为截止日实施主营业务截止性测试发现：Y公司与M国代理商签订500万元产品代理协议，协议约定Y公司采用CIF(到岸价)方式销售。2005年12月28日开出销售发票，12月29日货物发出装运离

注册会计师B审计Y公司的主营业务收入时，通过对2005年12月31日为截止日实施主营业务截止性测试发现：Y公司与M国代理商签订500万元产品代理协议，协议约定Y公司采用CIF(到岸价)方式销售。2005年12月28日开出销售发票，12月29日货物发出装运离

admin2009-02-20  37
问题 注册会计师B审计Y公司的主营业务收入时，通过对2005年12月31日为截止日实施主营业务截止性测试发现：Y公司与M国代理商签订500万元产品代理协议，协议约定Y公司采用CIF(到岸价)方式销售。2005年12月28日开出销售发票，12月29日货物发出装运离港，次年1月20日货物抵达M国并验收合格，1月25日对方付款，26日该款项到账。注册会计师B应检查主营业务收入的正确截止日期应为(　　)。
Y公司在2005年12月11日销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价20 000元，增值税额3 400元。现金折扣的条件为：2/10、1/20、n/30(假定计算折扣时不考虑增值税)。12月19日付款23 000元，其中400元为现金折扣。2006年3月15日，该商品在审计结束前退回，Y公司退回货款，助理人员的建议调整意见正确的是(　　)。(注：不考虑成本的调整及其他税金、各种准备、分配的影响)
选项 A、调整2006年的会计账目　　　　
借：以前年度损溢调整　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　19 658　　　　　　　　
应交税金——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3 342　　　　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23 000
B、调整2005年的会计账目　　　　
借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000　　　　　　　　
应交税金——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3 400　　　　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23 400
C、调整2005年的会计报表　　　　
借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　19 658　　　　　　　　
应交税金——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3 342　　　　　　　　
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23 000
D、调整2005年的会计报表　　　　
借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000　　　　　　　　
应交税金——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3 400　　　　　　　　
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23 000　　　　　　　　　　　　
财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400
答案D
解析 报告年度或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告报出前退回的，应冲减报告年度的主营业务收入以及相关的成本、税金，现金折扣也应一并调整。
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