甲公司于2012年1月1日,为建造某工程项目专门以面值发行公司债券4000万美元,年利率为6%,期限为3年。合同约定,每年1月1日支付利息,到期还本。工程于2012年1月1日开始实体建造,2013年12月31日完工,达到预定可使用状态,期间发生的资产支出如

admin2013-11-10  38

问题 甲公司于2012年1月1日,为建造某工程项目专门以面值发行公司债券4000万美元,年利率为6%,期限为3年。合同约定,每年1月1日支付利息,到期还本。工程于2012年1月1日开始实体建造,2013年12月31日完工,达到预定可使用状态,期间发生的资产支出如下:2012年1月1日,支出800万美元;2012年7月1日,支出2000万美元;2013年1月1日,支出1200万美元。甲公司的记账本位币为人民币,外币业务采用外币业务发生时当日的市场汇率折算。相关汇率如下:2012年1月1日,市场汇率为l美元=6.40元人民币;2012年12月31日。市场汇率为1美元=6.45元人民币;2013年1月1日,市场汇率为1美元=6.47元人民币:2013年12月31日,市场汇率为1美元=6.50元人民币。假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未发生专门借款的利息收入或投资收盘。按年计提利息并计箅汇兑差额。要求:
计算20l3年1月1日实际支付利息时产生的汇兑差额并编制会计分录。

选项

答案2013年1月1日实际支付利息时,应当支付240万美元,折算成人民币为1552.8万元(240×6.47)。 该金额与原账面金额1548万元人民币之间的差额4.8万元人民币应当继续予以资本化,计入在建工程成本。 借:应付利息1548 在建工程4.8 贷:银行存款1552.8

解析
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