戊公司2017年实现利润总额3260万元，当年度发生的部分交易或事项如下： (1)自2月20日起自行研发一项新技术，2017年以银行存款支付研发支出共计460万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出280

admin2018-02-09 26

问题戊公司2017年实现利润总额3260万元，当年度发生的部分交易或事项如下：
(1)自2月20日起自行研发一项新技术，2017年以银行存款支付研发支出共计460万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出280万元，研发活动至2017年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的1．50％摊销。
(2)7月20日，自公开市场以每股7．5元购入20万股乙公司股票，作为可供出售金融资产。2017年12月31日，乙公司股票收盘价为每股8．8元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。
(3)2017年发生广告费5000万元。戊公司当年度销售收入15000万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
其他有关资料：戊公司适用的所得税税率为25％；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，戊公司2017年未发生其他纳税调整事项；递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额；假定戊公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。
要求：
计算戊公司2017年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。

选项

答案①戊公司2017年应交所得税=[3260－180×50％+(5000－15000×15％)]×25％=1480(万元)。戊公司2017年递延所得税费用=－(5000－15000×15％)×25％=－687．5(万元)。戊公司2017年所得税费用=1480－687．5=792．5(万元)。 ②确认所得税费用相关的会计分录：借：所得税费用 792．5 递延所得税资产 687．5 贷：应交税费——应交所得税 1480

解析

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