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  3. 2015年度甲公司发生如下交易或事项： (1)1月1日，自建办公楼，购入为工程准备的各种物资3000万元，支付的增值税税额为510万元，全部用于工程建设。领用本公司生产的水泥一批，实际成本为200万元，税务部门确定的计税价格为250万元，增值税税率为17％

2015年度甲公司发生如下交易或事项： (1)1月1日，自建办公楼，购入为工程准备的各种物资3000万元，支付的增值税税额为510万元，全部用于工程建设。领用本公司生产的水泥一批，实际成本为200万元，税务部门确定的计税价格为250万元，增值税税率为17％

admin2016-12-21  25
问题 2015年度甲公司发生如下交易或事项：
(1)1月1日，自建办公楼，购入为工程准备的各种物资3000万元，支付的增值税税额为510万元，全部用于工程建设。领用本公司生产的水泥一批，实际成本为200万元，税务部门确定的计税价格为250万元，增值税税率为17％，支付工程人员工资50万元，支付其他费用20万元，于6月20日工程完工并达到可使用状态。
(2)2月1日，对厂房进行更新改造，该厂房原值为500万元，累计折旧为200万元。甲公司将2月1日从银行借入200万元的长期借款，当日全部用于厂房改造(工程建造期间的借款利息均符合资本化条件)。该借款期限为1．5年，年利率为4．2％，分期付息到期一次还本，年末计息(不计复利)。工程项目于12月31日完工并达到预定可使用状态。
(3)10月5日，甲公司出售自建的办公楼，实际收取款项4000万元存入银行，该办公楼采用直线法按10年计提折旧，预计净残值率为4％，未计提减值准备。按规定适用的营业税税率为5％。
(4)11月5日，甲公司将闲置的临街自用的门面房对外经营出租，并转作投资性房地产(采用公允价值模式计量)。该房屋的原价为150万元，已计提折旧为90万元。转换日的公允价值为200万元。
(5)12月31日，进行财产清查时发现2014年购入的一台设备尚未入账，重置成本为200万元，假定甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(3)，甲公司出售该办公楼会计处理正确的是(     )。
选项 A、收到出售办公楼价款时：
借：银行存款    4000
  贷：固定资产清理    4000
B、将出售办公楼转入清理时：
借：固定资产清理    3455．54
    累计折旧    166．96
  贷：固定资产    3822．5
C、计算销售该固定资产应缴纳的营业税：
借：固定资产清理    200
  贷：应交税费——应交营业税    200
D、结转清理净损益时：
借：固定资产清理    299．26
  贷：营业外收入    299．26
答案A,C
解析 将出售办公楼转入清理时：
借：固定资产清理    3700.18
    累计折旧   122. 32 [3822.5×(1—40/0)÷10÷12×4]
  贷：固定资产    3822.5
结转清理净损益时：
借：固定资产清理    99. 82(4000—3700.18—200)
  贷：营业外收入    99. 82
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