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某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2017年年初无形资产科目借方余额为450万元,当年发生以下经济业务: (1)2017年1月,接受甲企业作为资本投入的一项非专利技术130万元,占本企业实收资本份额为100万元; (2)2017年1月,完
某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2017年年初无形资产科目借方余额为450万元,当年发生以下经济业务: (1)2017年1月,接受甲企业作为资本投入的一项非专利技术130万元,占本企业实收资本份额为100万元; (2)2017年1月,完
admin
2018-09-18
35
问题
某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2017年年初无形资产科目借方余额为450万元,当年发生以下经济业务:
(1)2017年1月,接受甲企业作为资本投入的一项非专利技术130万元,占本企业实收资本份额为100万元;
(2)2017年1月,完成对一项无形资产A的研究阶段,投入150万元;
(3)2017年2月A无形资产进入开发阶段,10月31日完成并交付使用,共发生开发费用300万元,符合资本化条件的投入180万元,预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用直线法摊销;
(4)2017年5月,将B无形资产的所有权转让给乙企业,收到价款200万元,该无形资产的取得成本为150万元,使用年限无法确定;
(5)2017年11月,将A无形资产使用权转让给乙企业,转让费216万元,使用期限为3年,不提供后续服务,一次性收到转让费;
(6)2017年12月31日,“累计摊销”账面余额为90万元,未发生减值损失。
要求:根据上述资料回答下列问题,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(5),2017年11月,下列会计处理正确的是( )。
选项
A、转让收入:
借:银行存款 216
贷:预收账款 216
借:预收账款 72
贷:其他业务收入 72
B、转让收入:
借:银行存款 216
贷:其他业务收入 216
C、计提摊销:
借:其他业务成本 1.5
贷:累计摊销 1.5
D、计提摊销:
借:营业外支 1.5
贷:累计摊销 1.5
答案
B,C
解析
本题考核无形资产的出租。由于一次性确认收入并不提供后续服务,因此一次性确认收入216万元,并且应计提当月摊销1.5万元(180/10/12),记入“其他业务成本”科目。请参照资料(5)分录。
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/0AVoFFFM
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