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  3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。甲公司主要生产和销售A产品,原材料按实际成本核算,在销售时逐笔结转销售成本。2008年度,甲公司相关经济业务和事项如下: (1)2月

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。甲公司主要生产和销售A产品,原材料按实际成本核算,在销售时逐笔结转销售成本。2008年度,甲公司相关经济业务和事项如下: (1)2月

admin2011-01-15  40
问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。甲公司主要生产和销售A产品,原材料按实际成本核算,在销售时逐笔结转销售成本。2008年度,甲公司相关经济业务和事项如下:
(1)2月5日,销售A产品一批,该批产品的实际成本为60万元,增值税专用发票上注明的货款为100万元,增值税额为17万元。产品已经发出,提货单已经交给买方,买方用银行存款支付增值税额17万元,对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(2)5月10日,销售A产品一批,增值税专用发票上注明的货款为600万元,增值税额为102万元。产品已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行,该批产品的实际成本为300万元。
(3)本年生产产品领用原材料300万元,生产车间领用原材料60万元,企业管理部门领用原材料20万元。
(4)10月3日,销售原材料一批,该批原材料的实际成本为18万元,增值税专用发票上注明的货款为20万元,增值税额为3.4万元。原材料已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行。
(5)分配本年度职工薪酬200万元,其中:生产工人薪酬100万元,车间管理人员薪酬40万元,企业管理人员薪酬40万元,在建工程人员薪酬20万元。
(6)本年按照税法规定计提坏账准备13万元。
(7)本年计提固定资产折旧100万元,其中:计入制造费用70万元,计入管理费用30万元。
(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。
(9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。
(10)年末公司持有的交易性金融资产账面价值为400000元,公允价值为410000元。
(11)计算并确认本年应交所得税和所得税费用。假定税法规定交易性金融资产公允价值变动增加的利润不计入当期应纳税所得额,除交易性金融资产公允价值变动外不存在所得税纳税调整因素。甲公司按照税法规定计算确定的递延所得税负债为2500元。
(12)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求:(1)编制甲公司上述业务和事项的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称)。
(2)编制甲公司2008年度的利润表。
选项
答案(1) ①借:银行存款 170000 应收票据 1000000 贷:主营业务收入 1000000 应交税费———应交增值税(销项税额) 170000 借:主营业务成本 600000 贷:库存商品 600000 ②借:银行存款 7020000 贷:主营业务收入 6000000 应交税费———应交增值税(销项税额) 1020000 借:主营业务成本 3000000 贷:库存商品 3000000 ③借:生产成本 3000000 制造费用 600000 管理费用 200000 贷:原材料 3800000 ④借:银行存款 234000 贷:其他业务收入 200000 应交税费———应交增值税(销项税额) 34000 借:其他业务成本 180000 贷:原材料 180000 ⑤借:生产成本 1000000 制造费用 400000 管理费用 400000 在建工程 200000 贷:应付职工薪酬 2000000 ⑥借:资产减值损失 130000 贷:坏账准备 130000 ⑦借:制造费用 700000 管理费用 300000 贷:累计折旧 1000000 ⑧借:销售费用 200000 财务费用 40000 贷:银行存款 240000 ⑨借:应交税费———应交增值税(已交税金) 600000 ———应交营业税 50000 ———应交所得税 350000 贷:银行存款 1000000 ⑩借:交易性金融资产———公允价值变动 10000 贷:公允价值变动损益 10000 借:所得税费用 540000 贷:应交税费———应交所得税 537500 递延所得税负债 2500 借:主营业务收入 7000000 其他业务收入 200000 公允价值变动损益 10000 贷:本年利润 7210000 借:本年利润 5590000 贷:主营业务成本 3600000 其他业务成本 180000 管理费用 900000 销售费用 200000 财务费用 40000 资产减值损失 130000 所得税费用 540000 (2) [*]
解析
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