营业预算编制、财务预算编制与标准成本法的综合 乙公司是一家制造企业,长期以来只生产A产品。2021年有关资料如下: 资料一:8月份A产品月初存货量为180件,8月份和9月份的预计销售量分别为2000件和2500件。A产品的预计月末存货量为下

admin2022-08-30  26

问题 营业预算编制、财务预算编制与标准成本法的综合
    乙公司是一家制造企业,长期以来只生产A产品。2021年有关资料如下:
    资料一:8月份A产品月初存货量为180件,8月份和9月份的预计销售量分别为2000件和2500件。A产品的预计月末存货量为下月销售量的12%。
    资料二:生产A产品需要耗用X、Y、Z三种材料,其价格标准和用量标准如下表所示。
   
    资料三:公司利用标准成本信息编制直接人工预算。生产A产品的工时标准为3小时/件,标准工资率为20元/小时。8月份A产品的实际产量为2200件,实际工时为7700小时,实际发生直接人工成本146300元。
    资料四:公司利用标准成本信息,并采用弹性预算法编制制造费用预算,A产品的单位变动制造费用标准成本为18元,每月的固定制造费用预算总额为31800元。
    资料五:A产品的预计销售单价为200元/件,每月销售收入中,有40%在当月收取现金,另外的60%在下月收取现金。
    资料六:9月份月初现金余额预计为60500元,本月预计现金支出为487500元。公司理想的月末现金余额为60000元且不低于该水平,现金余额不足时向银行借款,多余时归还银行借款,借入和归还金额均要求为1000元的整数倍,借款的利息率为8%,利息在还本时支付。不考虑增值税及其他因素的影响。
    要求:
根据资料三,计算下列成本差异:①直接人工成本差异;②直接人工效率差异;③直接人工工资率差异。

选项

答案①直接人工成本差异=146300-2200×3×20=14300(元)(U) ②直接人工效率差异=(7700-2200×3)×20=22000(元)(U) ③直接人工工资率差异=(146300/7700-20)×7700=-7700(元)(F)

解析
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