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  3. 2013年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2012年度增值税纳税审核时，发现纳税人2012年12月有下列一笔业务： 借：银行存款 120000 贷：营业外收入 120000 经审核确认为纳税人因平价销售商品收到

2013年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2012年度增值税纳税审核时，发现纳税人2012年12月有下列一笔业务： 借：银行存款 120000 贷：营业外收入 120000 经审核确认为纳税人因平价销售商品收到

admin2014-02-24  31
问题 2013年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2012年度增值税纳税审核时，发现纳税人2012年12月有下列一笔业务：
  借：银行存款    120000
          贷：营业外收入    120000
  经审核确认为纳税人因平价销售商品收到的厂家返还资金。(假定该纳税人2012年决算报表已编制)，注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是(    )。
选项 A、借：以前年度损益调整    20400
          贷：应交税费——应交增值税(销项税额)    20400
B、借：以前年度损益调整    20400
         贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)    20400
C、借：以前年度损益调整    17435．9
            贷：应交税费——应交增值税(销项税额)    17435．9
D、借：以前年度损益调整——营业外收入    120000
     应交税费——应交增值税(进项税额)    (17435．9)
                  贷：以前年度损益调整——主营业务成本    102564．1
答案D
解析 本题应冲减的进项税额的数额=120000÷(1+17％)×17％=17435．9(元)
冲减已平价销售商品的成本=120000—17435．9=102564．1(元)
  收到款项正确的账务处理是：
  借：银行存款    120000
              应交税费——应交增值税(进项税额)  (17435．9)
             贷：主营业务成本    102564．1
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