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  3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2004年至2012年度有关业务资料如下： ①2004年1月1日，甲公司股东权益总额为46 500万元(其中股本总额为10 000万股，每股面值1元；资本公积为30 000万元；盈余公积为6 000万元；未分配利润为

甲股份有限公司(以下简称甲公司)2004年至2012年度有关业务资料如下： ①2004年1月1日，甲公司股东权益总额为46 500万元(其中股本总额为10 000万股，每股面值1元；资本公积为30 000万元；盈余公积为6 000万元；未分配利润为

admin2011-01-15  19
问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2004年至2012年度有关业务资料如下：
    ①2004年1月1日，甲公司股东权益总额为46 500万元(其中股本总额为10 000万股，每股面值1元；资本公积为30 000万元；盈余公积为6 000万元；未分配利润为500万元)。2004年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。
    2005年3月1日，甲公司董事会提出如下预案：@A@按2004年度实现净利润的10％提取法定盈余公积；@B@以2004年12月31日的股本总额为基数，以资本公积(股本溢价)转增股本，每10股转增4股，计4 000万股。
    2005年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。2005年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。
    ②2005年度，甲公司发生净亏损3 142万元。
    ③2006年至2011年，甲公司分别实现利润总额200万元、300万元、400万元、500万元、600万元和600万元。假定甲公司采用资产负债表负债法核算所得税，适用的所得税税率为33％，无其他纳税调整事项。
    ④2012年5月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2011年12月31日账面累计未弥补亏损。
    假定：①2005年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补；
    ②除前述事项外，其他因素不予考虑。
    要求：
    (1)编制甲公司2005年3月提取2004年度法定盈余公积的会计分录。
    (2)编制甲公司2005年5月宣告分派2004年度现金股利的会计分录。
    (3)编制甲公司2005年6月资本公积转增股本的会计分录。
    (4)编制甲公司2005年度结转当年净亏损的会计分录。
    (5)计算甲公司2011年度应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录。
    (6)计算甲公司2011年12月31日账面累计未弥补亏损。
    (7)编制甲公司2012年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。
    (“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目。)
选项
答案(1)借：利润分配——提取法定盈余公积 400 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 400 000 借：利润分配——未分配利润 400 000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 400 000 (2)借：利润分配——应付普通股股利 3 000 000 贷：应付股利 3 000 000 (3)借：资本公积 40 000 000 贷：股本 40 000 000 (4)借：利润分配——未分配利润 31 420 000 贷：本年利润 31 420 000 (5)按照税法规定，亏损后5年内可以用税前利润弥补亏损，2011年已经超过了5年的时间范围，因此2011年应交所得税=600×33％=198 9万元 借：所得税费用 1 980 000 贷：应交税费 1 980 000 借：本年利润 1 980 000 贷：所得税费用 1 980 000 借：本年利润 4 020 000 贷：利润分配——未分配利润 4 020 000 (6)未弥补亏损=[500(2004年年初未分配利润)+400(2004年净利润) －60(计提的盈余公积) －300(分配的现金股利)] －3 142(2005年的亏损)+(200+300+400+500+600)(5年税前利润弥补亏损)+402(第6年税后利润弥补)=－200万元(亏损) (7)借：盈余公积——法定盈余公积 2 000 000 贷：利润分配——其他转入 2 000 000 借：利润分配——其他转入 2 000 000 贷：利润分配——未分配利润 2 000 000
解析
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