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甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,甲公司和乙公司都拥有多家子公司需要编制合并财务报表,2×13年至2×14年有以下业务: (1)甲公司和乙公司因经营业务变化进行重要的非货币性资产交换,于2×13年3月31日完成以下资产置换,相
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,甲公司和乙公司都拥有多家子公司需要编制合并财务报表,2×13年至2×14年有以下业务: (1)甲公司和乙公司因经营业务变化进行重要的非货币性资产交换,于2×13年3月31日完成以下资产置换,相
admin
2016-06-27
21
问题
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,甲公司和乙公司都拥有多家子公司需要编制合并财务报表,2×13年至2×14年有以下业务:
(1)甲公司和乙公司因经营业务变化进行重要的非货币性资产交换,于2×13年3月31日完成以下资产置换,相关手续办理完毕。
①2×13年3月31日甲公司以办公楼、设备、库存商品与乙公司的一批货车、设备和持有的对A公司80%的股权投资进行交换。甲公司、乙公司用于交换的存货、设备和运输车辆原增值税进项税额均已抵扣,交换过程中交易双方需计算缴纳增值税,甲公司另需缴纳房产交易营业税90万元,该项交易具有商业实质,交换资产情况见下表:
②乙公司原持有A公司80%股权,能够对A公司实施控制;该股权为乙公司2×13年1月1日支付成本1680万元取得,当日A公司可辨认净资产公允价值为2000万元;2×13年3月31日,A公司按2×13年1月1日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产公允价值为2250万元(变动均为A公司实现的净损益)。
③双方换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同,交易双方考虑增值税后的公允价值总额之差额需以货币资金补足。
④甲公司与乙公司,甲公司与A公司此次交换前均没有关联方关系。
(2)甲公司取得A公司80%股权后,能够对A公司实施控制,甲公司将其取得股权投资作为长期股权投资核算。当日A公司可辨认净资产公允价值为2600万元,账面价值为2000万元,其差额为一项尚待摊销15年的管理用无形资产形成,该无形资产预计净残值为0,采用直线法进行摊销。自取得A公司80%股权后至2×13年年末A公司实现净利润640万元,其他综合收益增加200万元;无其他所有者权益变动。2×14年6月30日甲公司以800万元出售了A公司20%股权,出售以后甲公司继续享有对A公司60%的股权并实施控制。A公司2×14年1月至6月实现净利润460万元,并分配现金股利300万元。
(3)乙公司取得甲公司办公楼后即进行装修,以银行存款支付400万元装修费用后,并于达到预定可使用状态之日即2×13年7月1日起将该办公楼出租给B公司,年租金为300万元,按照5%的税率缴纳营业税。乙公司对该投资性房地产按照公允价值模式进行后续计量,2×13年12月31日其公允价值为2100万元。
要求:
计算2×13年乙公司该项投资性房地产对损益的影响金额。
选项
答案
2×13年乙公司投资性房地产业务对损益的影响金额=300×6/12×(1—5%)+(2100—2200)=142.5—100=42.5(万元)。
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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