首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司为发行A股的上市公司,历年适用的所得税税率均为33%。甲公司每年按实现净利润的10%提取法定盈余公积,按实现净利润的10%提取法定公益金。其他有关资料如下: (1)按照会计制度规定,从2002年1月1日起,对不需用固定资产由原来不计提折旧改为计提折旧
甲公司为发行A股的上市公司,历年适用的所得税税率均为33%。甲公司每年按实现净利润的10%提取法定盈余公积,按实现净利润的10%提取法定公益金。其他有关资料如下: (1)按照会计制度规定,从2002年1月1日起,对不需用固定资产由原来不计提折旧改为计提折旧
admin
2011-02-25
22
问题
甲公司为发行A股的上市公司,历年适用的所得税税率均为33%。甲公司每年按实现净利润的10%提取法定盈余公积,按实现净利润的10%提取法定公益金。其他有关资料如下:
(1)按照会计制度规定,从2002年1月1日起,对不需用固定资产由原来不计提折旧改为计提折旧,并按追溯调整法进行处理。假定按税法规定,不需用固定资产计提的折旧不得从应纳税所得额中扣除,待出售该固定资产时,再从应纳税所得额中扣除。甲公司对固定资产均按年限平均法计提折旧,有关固定资产的情况如下表(金额单位:万元):
假定上述固定资产的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同,折旧方法、预计使用年限和预计净残值均未发生变更;上述固定资产至2002年12月31日仍未出售,以前年度均未计提减值准备。
(2)2002年1月1日,甲公司从乙公司的其他投资者中以14000万元的价格购入乙公司15%的股份,由此对乙公司的投资从15%提高到30%,从原不具有重大影响成为具有重大影响,甲公司从2002年起对乙公司的投资由成本法改按权益法核算(未发生减值),股权投资差额按10年平均摊销。假定按税法规定,因追溯调整而摊销的股权投资差额不调整应纳税所得额和原已交的所得税,从2002年度起摊销的股权投资差额可在应纳税所得额中扣除;被投资企业所得税税率低于投资企业的,投资企业分回的净利润按规定补交所得税。甲公司系1997年1月1日对乙公司投资。甲公司对乙公司投资的其他有关资料如下表(金额单位:万元):
假定乙公司除实现的净利润(或净亏损)和分配利润以外,无其他所有者权益变动,乙公司适用的所得税税率为15%。
(3)除上述各项外,甲公司2002年度以前发生的与纳税调整有关的其他资料如下表(金额单位:万元):
假定上述计提的坏账准备和固定资产减值准备金额为至2001年12月31日止的累计计提数(未发生转回),其他支出均为实际发生数。企业计提的坏账准备按期末应计提坏账准备的应收款项余额的5‰计提的部分,可在应纳税所得额中扣除;计提的固定资产减值准备不得在应纳税所得额中扣除。甲公司2001年12月31日应计提坏账准备的应收款项的账面余额为6000万元。
(4)甲公司从2002年1月1日起,所得税核算由应付税款法改为债务法,并采用追溯调整法进行处理。假定除上述各事项外,无其他纳税调整事项;除所得税以外,不考虑其他相关税费。
要求:
(1)计算甲公司因上述会计政策变更每年产生的累积影响数。
(2)分别编制甲公司与上述会计政策变更相关的会计分录(只需编制每项会计政策变更的合并调整分录)。
(3)计算甲公司上述事项因追溯调整产生的递延税款累计借方或贷方金额。
(4)计算甲公司上述有关事项增加或减少2002年度的净利润(或净亏损),并编制与所得税相关的会计分录。
选项
答案
[*] (2)相关分录为 ①折旧的影响: 借:利润分配———未分配利润1631.45 递延税款803.55 贷:累计折旧2435 借:盈余公积———法定盈余公积163.145(1631.45×10%) ———法定公益金163.145(1631.45×10%) 贷:利润分配———未分配利润326.29(1631.45×20%) ②投资的影响: 借:利润分配———未分配利润472.94 递延税款127.06 贷:长期股权投资600 借:利润分配———未分配利润94.58 贷:盈余公积———法定盈余公积47.29 ———法定公益金47.29 ③计提的坏账准备?发生非公益性捐赠支出等影响: 借:递延税款660[(1530-30+500)×0.33] 贷:利润分配———未分配利润660 借:利润分配———未分配利润132 贷:盈余公积———法定盈余公积66 ———法定公益金66 注意非公益性捐赠支出?违反税收规定的罚款支出?超过计税工资发放的工资额?违反经济合同的罚款支出属于永久性差异对所得税并无影响? (3)递延税款的借方余额=803.55+127.06+2000×33%=1590.61(万元) (4)对于2002年的影响为: 设备折旧为400+250+480=1130(万元) 折旧影响为1130×0.33=372.9(万元) 投资的影响为2000×0.30×(33%-15%)/(1-0.15)=127.06(万元) 合计372.9-127.06=200.84(万元) 股权投资差额摊销影响额=(80+180)×33%=85.8(万元) 会计分录为 借:递延税款200.84 应交税金—应交所得税85.8 贷:所得税286.64
解析
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/zYboFFFM
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
下列项目中,不属于我国会计核算的一般原则的是( )。
新产品定价主要有如下方式()。
根据管理方格理论,领导者高度重视生产任务的完成和生产效率的提高,但不关心人的管理方式是()。
政府用于物质生产领域的补偿性支出具有()的性质。
服务营销战略中,企业内部营销的对象有()。
恩格尔系数是指()占总支出的比例。
某国有企业2006年度总收入为6000万元,成本、费用支出总额为4500万元,该企业2006年度应缴纳企业所得税税额是()万元。
民法的基本原则包括()。
集中趋势测度值对一组数据的代表程度,取决于该组数据的()。
企业净资产收益率的计算公式有( )。
随机试题
A.47,XXYB.46,XX男性C.47,XYYD.AZF缺失E.雄激素受体缺乏多为睾丸发生基因易位造成
高层管理者最重要的管理技能是()。
阅读下列一组国际时事材料,根据材料回答问题:【材料一】2011年3月19日,奥巴马下令美军对利比亚采取“有限的军事行动”,他表示自己下令前曾与国会两党领导人进行了磋商。然而,一些美国国会议员近日纷纷对奥巴马的举动表示强烈质疑,称其未经国会批准的情况下
下列行为中,构成无因管理的有()。
深圳对外加工装配服务公司(4403912234)从台湾进口加工贸易项下(手册号:B53167908790)瓦楞纸一批,委托深圳华夏纸业制品厂(4403957893)加工后复出口。 请根据以上资料,选择以下栏目正确选项:“备案号”栏:
哪些房地产可以设定抵押权?哪些房地产不可以设定抵押权?
IfthetradeunionistJimmyHoffawerealivetoday,hewouldprobablyrepresentcivilservant.WhenHoffa’sTeamsterswereinth
市场上常有新气象,比如两种皮带在质地、款式、功能等方面相差无几,使用价值相差不大,但价格上的差别竟可以高达数倍甚至数十倍,实在让人惊异。问题在于品牌。一种皮带是名牌,另一种皮带不是名牌,这就是价格畸差的主要根据。在当今大多数商家和顾客看来,这种现象已经合情
我国法律在对人的效力方面,采用的原则是以下哪一项()
What’stherightactivityforme?Whoeveryouare,there’sanactivityforyoutomaintaina"keepfit"lifestyle.Andjust
最新回复
(
0
)