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甲工业企业是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,提取比例为4%。2002年至2003年发生的有关经济业务及资料如下: ①2003年1月1日的应收账款余额为100万元,坏账准备科目有贷方余额4万元。
甲工业企业是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,提取比例为4%。2002年至2003年发生的有关经济业务及资料如下: ①2003年1月1日的应收账款余额为100万元,坏账准备科目有贷方余额4万元。
admin
2009-11-14
25
问题
甲工业企业是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,提取比例为4%。2002年至2003年发生的有关经济业务及资料如下:
①2003年1月1日的应收账款余额为100万元,坏账准备科目有贷方余额4万元。
②2003年4月12日接到丙企业的通知,由于商品质量存在严重问题,要求予以退货,该商品系2003年1月销售的商品,销售价格为100万元(不含增值税),销售成本为90万元,销售收入已经确认且已经收到货款,甲企业经过详细检查,同意丙企业退货,并开具红字增值税专用发票给丙企业,同时用银行存款支付退货货款,甲企业已经收到退还商品并验收入库。
③2003年6月22日销售一批家电给丁企业,增值税专用发票上注明的销售价格为300万元,增值税额为51万元,收到丁企业交来的151万元,余款以应收账款入账。
④2003年8月23日,应收戊企业的8万元货款由于戊企业破产而无法收回。
⑤2003年10月20日,已经确认为坏账损失的应收账款2万元又收到。
⑥2003年12月31日,应收账款余额为500万元,当日计提坏账准备。
要求:编制上述业务的会计分录。
选项
答案
会计分录: ①无会计分录。 ②2003年4月12日退回商品时: 借:主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000 贷:银行存款 1 170 000 借:库存商品 900 000 贷:主营业务成本 900 000 ③2003年6月22日销售商品时: 借:银行存款 1 510 000 应收账款 2 000 000 贷:主营业务收入 3 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 510 000 ④2003年8月23发生坏账时: 借:坏账准备 80 000 贷:应收账款 80 000 ⑤2003年10月20日发生坏账损失又收回时: 借:应收账款 20 000 贷:坏账准备 20 000 借:银行存款 20 000 贷:应收账款 20 000 ⑥2003年12月31日计提坏账准备: 坏账准备科目余额为:4-8+2=-2万元 2003年度计提坏账准备为:500×4%+2=22万元 借:资产减值损失 220 000 贷:坏账准备 220 000
解析
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