位于市区的甲大型百货商场为增值税一般纳税人,2016年5月发生的部分业务如下(题中的收入除明确不含税的外,均为零售收入或含税收入): (1)从国外进口一批化妆品,到岸价格为420万元,其中含境外运费5万元、保险费2万元,缴纳进口环节各项税金取得海关填发的专

admin2017-05-10  37

问题 位于市区的甲大型百货商场为增值税一般纳税人,2016年5月发生的部分业务如下(题中的收入除明确不含税的外,均为零售收入或含税收入):
(1)从国外进口一批化妆品,到岸价格为420万元,其中含境外运费5万元、保险费2万元,缴纳进口环节各项税金取得海关填发的专用缴款书后海关放行;支付境内运输费,取得一般纳税人开具的增值税专用发票,不含税金额1万元;支付报关代理费,取得增值税专用发票,不含税金额0.3万元。
(2)商场的食品区销售方便面取得销售收入3.51万元,销售食用植物油取得销售收入2.825万元,销售自制饺子皮、切面等粮食复制品取得销售收入5.085万元,销售各类新鲜蔬菜取得销售收入4.52万元,销售其他罐头食品取得销售收人70.2万元。
(3)商场的珠宝首饰区具体收入情况如下:销售金银首饰与其他饰品组成套装礼品盒收入26.5万元;销售18K金镶嵌首饰取得收入107.17万元;销售镀金(银)首饰取得收入58万元;销售铂金首饰取得收入9.36万元:以旧换新收取足金首饰销售款5.37万元(已扣除旧首饰折价款5万元);销售珍珠首饰取得收入8.19万元。另将自生产企业购进的成本为4万元的金银镶嵌首饰(无同类金银镶嵌首饰的市场零售价)作为购物抽奖礼品奖励给消费者。
(4)商场的家电区以分期收款方式批发销售一批进口家电,合同规定不含税销售额300万元,约定本月15日收回货款的70%,剩余款项次月15日收回,商场本月15日收到约定款项后,按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票;销售其他电器取得销售收入58.5万元。因质量问题,上月销售的两台空调被顾客退货,商场按原零售价3744元/台给予退款后(已开具红字发票)向厂家退货(退货手续符合规定),该空调不含税购进价格2900元/台。
(5)商场地下空间办理车辆停放服务,收取停车服务费20万元。该商场此项业务选择简易计税方法计税。
(6)月末盘点时发现,上年购进已抵扣进项税额的纸张因管理不善,被水浸泡发生霉烂,无法销售,账面成本20万元;因市场价格下调,VCD光盘账面价值减少了8.4万元。
本月取得的抵扣凭证均在当月申请并通过认证。化妆品关税税率20%,金银首饰成本利润率为6%。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
对下列业务的税务处理正确的有(    )。

选项 A、该商场向税务机关缴纳增值税时,可抵扣业务(1)发生的进项税122.53万元
B、商场停车服务应按照销售服务缴纳增值税
C、上年购进已经抵扣进项税额的纸张因管理不善,被水浸泡发生霉烂,属于非正常损失,其负担的进项税额应转出
D、因市场价格下调,VCD光盘账面价值减少了8.4万元,其负担的进项税额应转出

答案A,C

解析 该商场向税务机关缴纳增值税时,可抵扣业务(1)发生的进项税=122.4+0.11+0.02=122.53(万元)
上年购进已抵扣进项税额的纸张因管理不善,被水浸泡发生霉烂,无法销售,属于非正常损失,账面成本20万元,进项税转出=20×17%=3.4(万元)
因市场价格下调,VCD光盘账面价值减少了8.4万元,不属于非正常损失,其负担的进项税额不用转出。停车服务费按照不动产经营租赁服务计算缴纳增值税。
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