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  3. 县城某物资批发企业是增值税的一般纳税人，兼营仓储及装卸搬运服务。2016年5月发生下列业务： (1)购进用于销售的搅拌机械20台，发票注明价款2000000元，增值税340000元，支付搅拌机运费，增值税专用发票注明金额8000元。 (2)为自身业务购进大

县城某物资批发企业是增值税的一般纳税人，兼营仓储及装卸搬运服务。2016年5月发生下列业务： (1)购进用于销售的搅拌机械20台，发票注明价款2000000元，增值税340000元，支付搅拌机运费，增值税专用发票注明金额8000元。 (2)为自身业务购进大

admin2018-06-20  26
问题 县城某物资批发企业是增值税的一般纳税人，兼营仓储及装卸搬运服务。2016年5月发生下列业务：
(1)购进用于销售的搅拌机械20台，发票注明价款2000000元，增值税340000元，支付搅拌机运费，增值税专用发票注明金额8000元。
(2)为自身业务购进大货车4辆，取得机动车销售统一发票，发票注明价款500000元，增值税85000元。
(3)购进汽油用于本企业的日常经营，增值税专用发票注明金额100000元。
(4)取得不含税仓储收入200000元；不含税装卸搬运收入50000元。
(5)销售搅拌机18台，不含税价2700000元。
(6)以110000元含税价出售使用过8年的旧设备1台，设备原价200000(含税)，已提折旧70000元；支付出售旧设备的运费，取得增值税专用发票，注明运费金额2000元。其他相关资料：假定上述相关需认证的发票均经过认证，该企业未放弃相关的减税优惠。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
该企业应纳的城建税和教育费附加、地方教育附加合计为(    )元。
选项 A、6030．71
B、5463．19
C、3325．59
D、3251．13
答案C
解析 (1)该企业可抵扣的增值税进项税=340000+8000×11％+85000+100000×17％=442880(元)
这里考核的知识点在于：不得抵扣用于征收率项目的进项税。
(2)该企业仓储收入和装卸搬运收入的增值税销项税额=(200000+50000)×6％=15000(元)
仓储和装卸搬运都属于物流辅助服务，适用6％的增值税税率。
(3)该企业应纳的增值税=2700000×17％+15000—442880+1 10000÷(1+3％)×2％=459000+15000—442880+2135．92=33255．92(元)
(4)该企业应纳的城建税和教育费附加、地方教育附加=33255．92×(5％+3％+2％)=3325．59(元)
这里考核的知识点在于：城建税和教育费附加、地方教育附加的计算依据和比率。
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