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W股份有限公司2008年有关资料如下: (1)1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示: 注:1.该公司未单独设置“预付账款”会计科目。 2.表中长期借款为2007年10月1日从银行借入,借款期限2年,年利率5%,每年付息一次。 (2)2008年W股份
W股份有限公司2008年有关资料如下: (1)1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示: 注:1.该公司未单独设置“预付账款”会计科目。 2.表中长期借款为2007年10月1日从银行借入,借款期限2年,年利率5%,每年付息一次。 (2)2008年W股份
admin
2010-09-28
25
问题
W股份有限公司2008年有关资料如下:
(1)1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示:
注:1.该公司未单独设置“预付账款”会计科目。
2.表中长期借款为2007年10月1日从银行借入,借款期限2年,年利率5%,每年付息一次。
(2)2008年W股份有限公司发生如下业务:
①3月10日,收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。
②4月15日,收到C公司发来的材料一批并验收入库,增值税专用发票注明货款100万元,增值税17万元,其款项上年已预付。
③4月20日,对厂房进行更新改造,发生后续支出总计500万元,所替换的旧设施账面价值为300万元(该设施原价500万元,已提折旧167万元,已提减值准备33万元)。该厂房于12月30日达到预定可使用状态,其后续支出符合资本化条件。
④1至4月该厂房已计提折旧100万元。
⑤6月30日从乙银行借款200万元,期限3年,年利率6%,每半年付息一次。
⑥10月份以票据结算的经济业务有(不考虑增值税):持银行汇票购进材料500万元;持银行本票购进库存商品300万元;签发6个月的商业汇票购进物资800万元。
⑦12月31日,经计算本月应付职工工资200万元,应计提社会保险费50万元。同日,以银行存款预付下月住房租金2万元,该住房供公司高级管理人员免费居住。
⑧12月31日,经减值测试,应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。
⑨W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算,其投资占B公司的表决权股份的30%。2008年B公司实现净利润9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。
除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
计算W股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。
(1)应收账款 (2)预付款项
(3)长期股权投资 (4)固定资产
(5)应付票据 (6)应付账款
(7)应付职工薪酬 (8)长期借款
(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
先编制各项业务的会计分录,然后计算各项指标。 会计分录为: ①借:银行存款 70 贷:坏账准备 70 ②借:原材料 100 应交税费——应交税费(进项税额) 17 贷:应付账款 117 ③借:在建工程 1800 累计折旧 1000 固定资产减值准备 200 贷:固定资产 3000 借:在建工程 500 贷:银行存款等 500 借:营业外支出等 300 贷:在建工程 300 借:固定资产 2000 贷:在建工程 2000 ④借:制造费用 100 贷:累计折旧 100 ⑤借:银行存款 200 贷:长期借款 200 年底计提利息: 借:财务费用 6 贷:应付利息 6 借:应付利息 6 贷:银行存款 6 ⑥借:原材料 500 库存商品 300 贷:其他货币资金 800 借:原材料等 800 贷:应付票据 800 ⑦借:管理费用等 250 贷:应付职工薪酬 250 借:应付账款 2 贷:银行存款 2 ⑧应收A公司的款项期末坏账准备应有余额=600-400=200(万元) 坏账准备科目已有余额=30+70=100(万元) 应该补提坏账准备=200-100=100(万元) 借:资产减值损失 100 贷:坏账准备 100 ⑨借:长期股权投资 2700 贷:投资收益 2700 计算各项指标: (1)应收账款=账面余额-坏账准备=600-200=400(万元) (2)预付款项=150-117+2=35(万元) (3)长期股权投资=2500+2700=5200(万元) (4)固定资产=(3000-900-100-200)-300+500=2000(万元) (5)应付票据=800(万元) (6)应付账款=1050(万元) (7)应付职工薪酬=250(万元) (8)长期借款=200(万元)(期初向甲银行借入的300万元,到年底还有9个月到期,所以应该列入到一年内到期的非流动负债项目)
解析
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