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  3. W股份有限公司2008年有关资料如下： (1)1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示： 注：1．该公司未单独设置“预付账款”会计科目。 2．表中长期借款为2007年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。 (2)2008年W股份

W股份有限公司2008年有关资料如下： (1)1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示： 注：1．该公司未单独设置“预付账款”会计科目。 2．表中长期借款为2007年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。 (2)2008年W股份

admin2010-09-28  25
问题 W股份有限公司2008年有关资料如下：
(1)1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示：

注：1．该公司未单独设置“预付账款”会计科目。
2．表中长期借款为2007年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。
(2)2008年W股份有限公司发生如下业务：
①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。
②4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。
③4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元(该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元)。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。
④1至4月该厂房已计提折旧100万元。
⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。
⑥10月份以票据结算的经济业务有(不考虑增值税)：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元；签发6个月的商业汇票购进物资800万元。
⑦12月31日，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。
⑧12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。
⑨W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%。2008年B公司实现净利润9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。
除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
计算W股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。
(1)应收账款        (2)预付款项
(3)长期股权投资    (4)固定资产
(5)应付票据        (6)应付账款
(7)应付职工薪酬    (8)长期借款
(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案先编制各项业务的会计分录，然后计算各项指标。 会计分录为： ①借：银行存款 70 贷：坏账准备 70 ②借：原材料 100 应交税费——应交税费(进项税额) 17 贷：应付账款 117 ③借：在建工程 1800 累计折旧 1000 固定资产减值准备 200 贷：固定资产 3000 借：在建工程 500 贷：银行存款等 500 借：营业外支出等 300 贷：在建工程 300 借：固定资产 2000 贷：在建工程 2000 ④借：制造费用 100 贷：累计折旧 100 ⑤借：银行存款 200 贷：长期借款 200 年底计提利息： 借：财务费用 6 贷：应付利息 6 借：应付利息 6 贷：银行存款 6 ⑥借：原材料 500 库存商品 300 贷：其他货币资金 800 借：原材料等 800 贷：应付票据 800 ⑦借：管理费用等 250 贷：应付职工薪酬 250 借：应付账款 2 贷：银行存款 2 ⑧应收A公司的款项期末坏账准备应有余额=600-400=200(万元) 坏账准备科目已有余额=30+70=100(万元) 应该补提坏账准备=200-100=100(万元) 借：资产减值损失 100 贷：坏账准备 100 ⑨借：长期股权投资 2700 贷：投资收益 2700 计算各项指标： (1)应收账款=账面余额-坏账准备=600-200=400(万元) (2)预付款项=150-117+2=35(万元) (3)长期股权投资=2500+2700=5200(万元) (4)固定资产=(3000-900-100-200)-300+500=2000(万元) (5)应付票据=800(万元) (6)应付账款=1050(万元) (7)应付职工薪酬=250(万元) (8)长期借款=200(万元)(期初向甲银行借入的300万元，到年底还有9个月到期，所以应该列入到一年内到期的非流动负债项目)
解析
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