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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2017年发生了以下交易事项: (1)2月1日,与其他方签订租赁合同,将本公司一栋原自用现已闲置的办公楼对外出租,年租金为120万元,自当日起租。甲公司该办公楼原价为1000万元,至租赁期开始日累计折旧400万元,未计提
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2017年发生了以下交易事项: (1)2月1日,与其他方签订租赁合同,将本公司一栋原自用现已闲置的办公楼对外出租,年租金为120万元,自当日起租。甲公司该办公楼原价为1000万元,至租赁期开始日累计折旧400万元,未计提
admin
2018-12-20
33
问题
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2017年发生了以下交易事项:
(1)2月1日,与其他方签订租赁合同,将本公司一栋原自用现已闲置的办公楼对外出租,年租金为120万元,自当日起租。甲公司该办公楼原价为1000万元,至租赁期开始日累计折旧400万元,未计提减值准备。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,出租日根据同类资产的市场状况估计其公允价值为2000万元。12月31日,该办公楼的公允价值为2100万元,甲公司一次性收取第一年租金120万元。
(2)7月1日,甲公司以子公司全部股权换入丙公司30%股权,能够对丙公司施加重大影响,原子公司股权投资账面价值为3200万元,公允价值为3600万元。投资时丙公司可辨认净资产公允价值为15000万元,账面价值为12000万元,差额是由一项无形资产导致的,无形资产账面价值3000万元,预计尚可使用30年,采用直线法摊销,无残值。
2017年丙公司实现净利润2400万元(假定丙公司净利润在全年均衡实现),持有期间丙公司可供出售金融资产公允价值上升,确认其他综合收益60万元。
不考虑增值税等相关税费及其他因素的影响。
要求:
根据资料(1),编制甲公司投资性房地产转换、期末公允价值变动及收取租金的会计分录。
选项
答案
①2月1日投资性房地产转换 借:投资性房地产—成本 2000 累计折旧 400 贷:固定资产 1000 其他综合收益 1400 ②12月31日公允价值变动 借:投资性房地产—公允价值变动 100 (2100-2000) 贷:公允价值变动损益 100 ③12月31日收取租金 借:银行存款 120 贷:其他业务收入 110 (120/12×11) 预收账款 10
解析
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