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拓展投资有限公司于2015年8月以2000万元货币资金投资成立了全资子公司凯旋特种器材贸易公司。后因拓展投资有限公司经营策略调整,拟于2017年3月终止对凯旋特种器材贸易公司投资。经对有关情况深入调查,税务师了解到: (1)终止投资时,凯旋特种器材
拓展投资有限公司于2015年8月以2000万元货币资金投资成立了全资子公司凯旋特种器材贸易公司。后因拓展投资有限公司经营策略调整,拟于2017年3月终止对凯旋特种器材贸易公司投资。经对有关情况深入调查,税务师了解到: (1)终止投资时,凯旋特种器材
admin
2018-05-25
24
问题
拓展投资有限公司于2015年8月以2000万元货币资金投资成立了全资子公司凯旋特种器材贸易公司。后因拓展投资有限公司经营策略调整,拟于2017年3月终止对凯旋特种器材贸易公司投资。经对有关情况深入调查,税务师了解到:
(1)终止投资时,凯旋特种器材贸易公司资产负债表显示如下:
(2)拓展投资有限公司终止投资有三种初步方案,具体情况为:
①注销方案:注销凯旋特种器材贸易公司,支付从业人员经济补偿金及清算费用合计100万元,偿还短期借款1000万元后,收回货币资金4900万元。
②股权转让方案:以5000万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。
③先分配后转让股权方案:先将未分配利润2500万元分回,然后以2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。假定上述三种方案都可行,其他情况都一致,拓展投资有限公司没有可税前弥补的亏损。
要求:
分别计算拓展投资有限公司三种终止投资方案实施后的税后净利润。
选项
答案
三种终止投资方案中,实现税后净利润(从现金流人看)情况为: ①注销方案:4900-2000=2900(万元)由于投资资产转让损失100万元,经专项申报后,可以在损失发生当年的应纳税所得额中扣除,可以少缴纳企业所得税25万元,因此,税后利润=2900+25=2925(万元)。 ②股权转让方案:5000-2000-750=2250(万元) ③先分配后转让股权方案:2500+(500-125)=2875(万元)。
解析
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涉税服务实务
税务师职业资格
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