甲公司是一家健身器材销售公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2015年1月1日，甲公司向乙公司销售1万件健身器材，单位销售价格为1000元，单位成本为800元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为170万元。协议

admin2015-08-28 30

问题甲公司是一家健身器材销售公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2015年1月1日，甲公司向乙公司销售1万件健身器材，单位销售价格为1000元，单位成本为800元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为170万元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率为10％。健身器材发出时增值税纳税义务已经发生，实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减。2月1日，
编制甲公司6月30日收到退货的会计分录。

选项

答案6月30日实际退货超过原估计退货100件(600+500—1000)，应冲减6月份主营业务收入和主营业务成本。借：库存商品 40(500×0．08) 应交税费一应交增值税(销项税额) 8．5 (500×0．1×17％) 主营业务收入 10(100×0．1) 预计负债 8(20－12) 贷：银行存款 58．5(500×0．1×1．17) 主营业务成本 8(100×0．08)

解析

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