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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，因保管车辆的需要，2019年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下： (1)2019年1月至6月，购入车库工程物资100万元，增值税16万元；发生运输费用5万元，增值税0．5万元；全

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，因保管车辆的需要，2019年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下： (1)2019年1月至6月，购入车库工程物资100万元，增值税16万元；发生运输费用5万元，增值税0．5万元；全

admin2018-10-27  25
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，因保管车辆的需要，2019年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下：
    (1)2019年1月至6月，购入车库工程物资100万元，增值税16万元；发生运输费用5万元，增值税0．5万元；全部款项以银行存款付讫。施工期间，购入的工程物资全部用于工程建设；确认的工程人员薪酬为30万元；支付其他直接费用39万元；领用本企业生产的水泥一批，该批水泥成本为20万元，公允价值为30万元。
    (2)2019年6月30日，车库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。
    (3)2021年6月30日，董事会决定将该车库进行改扩建，当日领用本企业外购原材料一批，成本15万元，领用本企业自产产品一批，成本50万元，公允价值为60万元。
    (4)2021年12月31日，车库改扩建完成，支付工程款取得增值税专用发票注明的价款30万元，增值税税额为3万元。
  要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1)至(3)，下列各项中，甲企业2021年将该车库改扩建的会计处理正确的是(    )。
选项 A、转入在建工程：
    借：在建工程           174．8
        累计折旧            19．2
      贷：固定资产             194
B、领用外购原材料时：
    借：在建工程           15
      贷：原材料               15
C、将原材料进项税额转出时：
    借：在建工程                                 2．4
      贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)         2．4
D、领用本企业自产产品时：
    借：在建工程           50
      贷：库存商品             50
答案A,B,D
解析 原材料进项税额转的40％转入待抵扣进项税额中，会计分录为：
    借：应交税费一待抵扣进项税额           0．96(2．4B40％)
      贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)              0．96
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